NIIF 9: clasificación y diferencia inicial

Objetivos de aprendizaje

• Distinguir lo que determina la NIIF 9 (clasificación, diferencia inicial) de lo que aporta la NIIF 13 (método de valoración).L4
• Calcular el valor razonable de un instrumento mediante descuento de flujos y la diferencia con el precio de la transacción.L4

Referencias normativas

• IFRS 13 §52La excepción se aplica a los contratos dentro del alcance de la NIIF 9 (o de la NIC 39), cumplan o no las definiciones de activo financiero o de pasivo financiero de la NIC 32.
• IFRS 13 §60Si se exige el valor razonable en el reconocimiento inicial y difiere del precio de la transacción, la diferencia se reconoce en el resultado del periodo, salvo que otra norma disponga otra cosa.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

4 preguntas

• Cobriel celebra un contrato de compra de gas incluido en el alcance de la NIIF 9 que no cumple las definiciones de activo financiero o pasivo financiero de la NIC 32 (dato del caso). ¿Qué elemento es determinante para saber si ese contrato entra en el alcance de la excepción de valoración sobre base neta?L4
• Una entidad adquiere un instrumento que le pagará un flujo único de {expected_flow} dentro de {term}. El tipo observado en el mercado para flujos comparables es de {market_rate}. Paga {price_paid}. El valor razonable se exige en el reconocimiento inicial (dato del caso). Calcule la diferencia entre el valor razonable obtenido por actualización y el precio de transacción.L4
• Una nota metodológica de un grupo describe el papel de la NIIF 13 para sus instrumentos financieros. ¿Cuál de las frases es errónea?L4
• Un banco adquiere un préstamo por 960; la norma aplicable exige el valor razonable en el reconocimiento inicial, que resulta ser de 1.000 por una actualización basada únicamente en datos de mercado observables (dato del caso). En ese caso, la norma aplicable no prevé un tratamiento distinto de la diferencia de 40 (dato del caso). ¿Qué tratamiento adopta?L4