Casos prácticos
Caso práctico
Banque Altavia (entidad ficticia) adquirió tres instrumentos en enero de 20X5 y gestiona dos mesas de derivados. Para el cierre de 31 de diciembre de 20X5, la dirección financiera pide tratar la diferencia entre el precio y el valor razonable de cada instrumento y comprobar si las mesas pueden valorar sus posiciones sobre base neta.
Tu encargo
Explique por qué difieren el precio y el valor razonable; calcule la diferencia inicial de X e Y y el ajuste de calibración de W; adopte y justifique el tratamiento de cada caso; aprecie la elegibilidad de las mesas A y B para la excepción de cartera; calcule la posición neta de la mesa A y su valor razonable; contabilice X e Y y presente el efecto; concluya.
Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
7 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Contrato
Instrumento X: bono estructurado adquirido el 2 de enero de 20X5 a un creador de mercado independiente, a un precio de transacción de 1.000.000 EUR. La técnica de valor actual, aplicada en esa fecha a datos exclusivamente observables (curva de tipos, diferenciales cotizados), da un valor razonable de 1.060.000 EUR.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Precio de transacción del instrumento X | 1.000.000,00 € | |
| Valor razonable de X con la técnica (solo datos observables) | 1.060.000,00 € | |
| Precio de transacción del instrumento Y | 2.000.000,00 € | |
| Valor razonable de Y con la técnica (datos no observables significativos) | 2.150.000,00 € | |
| Precio de transacción del instrumento W (igual al valor razonable) | 1.200.000,00 € | |
| Resultado inicial de la técnica para W | 1.250.000,00 € | |
| Posiciones largas de la mesa A | 48.000.000,00 € | |
| Posiciones cortas de la mesa A | 31.000.000,00 € | |
| Cotización del corredor para la posición neta abierta | 136.000,00 € | |
| Ajuste de diferencial sobre la posición neta | 9000,00 € | |
| Presupuesto informático 20X6 | 2.400.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Instrumento X
Instrumento Y
Tratamiento previsto por la norma aplicable (dato del caso)
Instrumento W
Mesa A
Mesa B
Presupuesto informático
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
¿Por qué puede diferir el precio de transacción del valor razonable en el reconocimiento inicial?
Trabajo 2Cálculo
Calcule la diferencia inicial de X e Y.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia inicial de X e Y.
Resultado: Diferencia inicial de Y
Trabajo 3Cálculo
Calcule el ajuste de calibración de W.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el ajuste de calibración de W.
Trabajo 4Juicio profesional
¿Qué tratamiento adoptar para la diferencia de X, Y y W? Justifique.
Trabajo 5Juicio profesional
¿Son elegibles las mesas A y B para la excepción de cartera? Justifique.
Trabajo 6Cálculo
Calcule la posición neta de la mesa A.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la posición neta de la mesa A.
Trabajo 7Cálculo
Calcule el valor razonable de la posición neta.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor razonable de la posición neta.
Trabajo 8Asientos
Contabilice las adquisiciones de X e Y.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 2
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Trabajo 9Efectos en los estados financieros
¿Qué efecto tienen en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 10Conclusión
Redacte la conclusión.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 13).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas