Arrendamiento financiero: valoración posterior

Objetivos de aprendizaje

• Calcular los ingresos financieros a un tipo de rendimiento periódico constante sobre la inversión neta y la imputación de los pagos recibidos.L2, L3
• Identificar la aplicación de la NIIF 9 (deterioro del valor, baja en cuentas) a la inversión neta y la revisión de los valores residuales no garantizados.L2, L3

Referencias normativas

• IFRS 16 §75El arrendador reconoce los ingresos financieros a lo largo del plazo del arrendamiento según un patrón que refleje un tipo de rendimiento periódico constante sobre su inversión neta.
• IFRS 16 §76El arrendador pretende distribuir los ingresos financieros de forma sistemática y racional; imputa los pagos del periodo a la inversión bruta para reducir tanto el principal como los ingresos financieros no devengados.
• IFRS 16 §77El arrendador aplica a la inversión neta los requisitos de baja en cuentas y de deterioro del valor de la NIIF 9. Revisa periódicamente los valores residuales no garantizados estimados; en caso de disminución, revisa la distribución de los ingresos a lo largo del plazo y reconoce inmediatamente la reducción relativa a los importes ya devengados.
• IFRS 16 §78El arrendador que clasifica un activo sujeto a arrendamiento financiero como mantenido para la venta (o lo incluye en un grupo enajenable de elementos así clasificado) conforme a la NIIF 5 lo contabiliza de acuerdo con la NIIF 5.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

11 preguntas

• El arrendador Finaxa ha celebrado un arrendamiento financiero. ¿Por qué importe presenta su derecho de cobro en la fecha de comienzo, y qué representa la diferencia entre la inversión bruta y la inversión neta en el arrendamiento?L2
• La sociedad Orvane, arrendador, ha clasificado un arrendamiento de equipos médicos como arrendamiento financiero. ¿Con qué patrón reconoce el ingreso financiero a lo largo del plazo del arrendamiento?L2
• El 1 de enero de 20X1, la sociedad Talvio, arrendador, reconoce un arrendamiento financiero de una línea de embotellado. La inversión neta en el arrendamiento asciende a {net_investment_start} en esa fecha; el tipo de interés implícito en el arrendamiento es del {implicit_rate}. El arrendatario paga una cuota anual de {annual_receipt} el 31 de diciembre de cada año (al final del periodo). Calcule el ingreso financiero de 20X1 y la inversión neta a 31 de diciembre de 20X1.L2
• Meridal, sociedad que financia maquinaria agrícola, cedió en arrendamiento financiero una cosechadora el 1 de enero de 20X1. Su inversión neta en el arrendamiento en esa fecha es de {net_investment_start}, con un tipo de interés implícito en el arrendamiento del {implicit_rate}. El cliente paga {annual_receipt} cada 31 de diciembre, de forma pospagable. Determine el ingreso financiero del ejercicio 20X2 y la inversión neta a 31 de diciembre de 20X2.L3
• La sociedad Lanéo ha celebrado, como arrendador, un arrendamiento financiero de una carretilla elevadora. A 1 de enero de 20X1, su inversión neta en el arrendamiento es de {net_investment_start}; el tipo de interés implícito es del {implicit_rate}. El arrendatario paga {annual_receipt} el 31 de diciembre de 20X1 (al final del periodo). Registre los asientos del arrendador a 31 de diciembre de 20X1: ingreso financiero y, después, cobro de la cuota.L2
• Rubis Équipements cede escáneres a una clínica mediante un arrendamiento financiero que comenzó el 1 de enero de 20X1. En esa fecha, la inversión neta ascendía a {net_investment_start} (tipo implícito: {implicit_rate}). La clínica paga {annual_receipt} al cierre de cada año natural. Registre los asientos de Rubis Équipements a 31 de diciembre de 20X2, segundo ejercicio del contrato.L3
• Después de la fecha de comienzo de un arrendamiento financiero, ¿qué afirmaciones sobre la contabilidad del arrendador son correctas? (varias respuestas)L2
• La sociedad Hexaline cede prensas industriales en arrendamiento financiero por seis años. Al final del segundo año, su revisión anual la lleva a reducir la estimación del valor residual no garantizado de una de las prensas, que estaba incluido en la inversión bruta. No cambia ninguna otra cláusula del contrato. ¿Qué tratamiento debe aplicar Hexaline?L3
• El 1 de enero de 20X1, Solvane, arrendador, celebró un arrendamiento financiero de tres años de un robot de soldadura. El arrendatario paga tres cuotas anuales de {annual_receipt}, cada 31 de diciembre (al final del periodo). Solvane estima en {unguaranteed_rv} el valor residual no garantizado del robot al final del contrato. Con un tipo de interés implícito en el arrendamiento del {implicit_rate}, la inversión neta en la fecha de comienzo es de {net_investment_start}. Calcule el ingreso financiero total que debe reconocerse a lo largo del plazo del arrendamiento y el ingreso financiero de 20X2.L3
• La arrendadora de flotas Quarzo cede a un transportista, en arrendamiento financiero a tres años, un camión frigorífico. Las cuotas de {annual_receipt} se pagan de forma pospagable, al final de cada año. Quarzo considera un valor residual no garantizado de {unguaranteed_rv} al final del contrato. El tipo de interés implícito es del {implicit_rate} y la inversión neta inicial de {net_investment_start}. ¿Cuál es el ingreso financiero no devengado en la fecha de comienzo y qué ingreso financiero reconocerá Quarzo en el tercer año?L3
• La sociedad Grantec, arrendador, ha decidido enajenar una cartera de activos sujetos a arrendamientos financieros. Se da por supuesto que, al cierre, esta cartera cumple los criterios para clasificarse como mantenida para la venta según la NIIF 5. ¿Conforme a qué requerimientos contabiliza ahora Grantec estos activos?L2