Impuestos diferidos en una combinación de negocios

Objetivos de aprendizaje

• Calcular el impuesto diferido derivado de un ajuste a valor razonable superior a la base fiscal, con el tipo facilitado por el caso.L2, L3
• Analizar el efecto del impuesto diferido reconocido en el importe del fondo de comercio o de la ganancia por compra en condiciones muy ventajosas.L2, L3

Referencias normativas

• IFRS 3 §24Excepción relativa al impuesto sobre las ganancias: la adquirente reconoce y valora conforme a la NIC 12 los activos y pasivos por impuestos diferidos derivados de los activos adquiridos y de los pasivos asumidos (párr. 24), así como los efectos fiscales potenciales de las diferencias temporarias y de las compensaciones pendientes existentes en la fecha de adquisición o derivadas de la adquisición (párr. 25). Estos impuestos diferidos forman parte de los activos netos identificables y modifican, por tanto, por cálculo, el fondo de comercio o la ganancia por compra en condiciones muy ventajosas (párr. 32).

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• Al adquirir Aubrac, S.A., un edificio se reconoce por un valor razonable de {fv_building}; su base fiscal sigue siendo de {tax_base}. Convención del caso: el tipo impositivo aplicable es del {tax_rate}, y la diferencia constituye una diferencia temporaria imponible, reconocida íntegramente. Calcule el pasivo por impuesto diferido reconocido en la combinación.L2
• En la fecha de adquisición, Garonne, S.A. reconoció una máquina de la adquirida por un valor razonable superior en {uplift} a su base fiscal. Convención del caso: el tipo impositivo aplicable es del {tax_rate}, la diferencia es una diferencia temporaria imponible y el asiento se registra a nivel de la combinación, con contrapartida en el fondo de comercio. Registre el asiento del impuesto diferido.L3
• En un expediente de asignación, el analista de Lys, S.A. detecta un aumento de valor razonable de 400.000 en un edificio adquirido, cuya base fiscal es inferior, pero no reconoce impuesto diferido alguno y calcula el fondo de comercio sobre esa base. ¿Cuál es el error?L2