La conciliación de la corrección de valor

Objetivos de aprendizaje

• Explicar la conciliación de la corrección de valor: saldo inicial, dotación, transferencias entre fases, aplicaciones o cancelaciones, recuperaciones y saldo final.L2
• Calcular la corrección de valor final a partir del saldo inicial y de los movimientos del periodo.L3
• Registrar la dotación y después la cancelación imputada a la corrección de valor.L2, L3

Referencias normativas

• IFRS 7 §35HLa entidad presenta, por clase de instrumentos y en forma de cuadro, una conciliación del saldo inicial con el saldo final de la corrección de valor por pérdidas, mostrando por separado las variaciones de la corrección calculada sobre las pérdidas esperadas en 12 meses, de la calculada sobre toda la vida (aumento significativo del riesgo sin deterioro, activos con deterioro crediticio, créditos y activos con el método simplificado) y de la de los activos con deterioro crediticio desde su adquisición u originación, con el total de las pérdidas esperadas no descontadas en el origen para estos últimos; el párr. 35I y la guía B8D ofrecen ejemplos de explicaciones de las variaciones.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• Borée Banco, S.A. prepara la conciliación de la corrección de valor por pérdidas crediticias esperadas de sus préstamos. Corrección de apertura {opening_allowance}; dotación del ejercicio {charge}; préstamos dados de baja del balance e imputados a la corrección de valor {write_offs}. El borrador de la nota indica una corrección de cierre de {reported_closing} (datos del caso; ningún otro movimiento). Calcule la corrección de valor de cierre y, después, la diferencia entre el borrador y su cálculo.L3
• Fluor, S.A. da de baja del balance un préstamo cuyo importe en libros bruto es de {loan_gross}. El préstamo ya estaba cubierto por una corrección de valor de {allowance_held}, es decir, por todo su importe (datos del caso). Registre el asiento de baja del balance.L2
• Un becario resume la conciliación de la corrección de valor por pérdidas crediticias esperadas. ¿Cuál de sus frases es errónea?L2