Le rapprochement de la correction de valeur

Objectifs pédagogiques

• Expliquer le rapprochement de la correction de valeur : ouverture, dotation, transferts entre stades, utilisations ou sorties du bilan, recouvrements et clôture.L2
• Calculer la correction de valeur de clôture à partir de l'ouverture et des mouvements de la période.L3
• Enregistrer la dotation puis la sortie du bilan imputée sur la correction de valeur.L2, L3

Références normatives

• IFRS 7 §35HL'entité fournit, par classe d'instruments et sous forme de tableau, un rapprochement du solde d'ouverture au solde de clôture de la correction de valeur pour pertes, en présentant séparément les variations de la correction calculée sur les pertes attendues à 12 mois, de celle calculée sur la durée de vie (augmentation importante du risque sans dépréciation, actifs dépréciés, créances et actifs suivis selon l'approche simplifiée) et de celle des actifs dépréciés dès l'acquisition ou l'octroi, avec le total des pertes attendues non actualisées à l'origine pour ces derniers ; le paragraphe 35I et le guide B8D donnent des exemples d'explications des variations.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Borée Banque SA prépare le rapprochement de la correction de valeur pour pertes de crédit attendues sur ses prêts. Correction d'ouverture {opening_allowance} ; dotation de l'exercice {charge} ; prêts sortis du bilan et imputés sur la correction de valeur {write_offs}. Le brouillon de l'annexe indique une correction de clôture de {reported_closing} (données du cas ; aucun autre mouvement). Calculez la correction de valeur de clôture, puis l'écart entre le brouillon et votre calcul.L3
• Fluor SA sort de son bilan un prêt dont la valeur comptable brute est de {loan_gross}. Ce prêt était déjà couvert par une correction de valeur de {allowance_held}, soit l'intégralité de son montant (données du cas). Passez l'écriture de sortie du bilan.L2
• Un stagiaire résume le rapprochement de la correction de valeur pour pertes de crédit attendues. Laquelle de ses phrases est erronée ?L2