La exposición máxima y las garantías

Objetivos de aprendizaje

• Explicar que la exposición máxima se revela antes de deducir las garantías mantenidas, que se describen por separado.L2
• Calcular la exposición neta tras garantías a partir de la exposición máxima y del valor de las garantías limitado a la exposición.L3

Referencias normativas

• IFRS 7 §35KPara los instrumentos sujetos al deterioro de la NIIF 9, la entidad revela por clase el importe que mejor representa su exposición máxima al riesgo de crédito al cierre, sin tener en cuenta las garantías mantenidas ni otras mejoras crediticias, una descripción de las garantías y mejoras (naturaleza, calidad, cambios significativos, instrumentos sin corrección de valor debido a las garantías) e información cuantitativa sobre las garantías de los activos con deterioro crediticio al cierre.
• IFRS 7 §36Para los instrumentos financieros comprendidos en la norma pero no sujetos al deterioro de la NIIF 9, la entidad revela por clase el importe que mejor representa su exposición máxima al riesgo de crédito al cierre, sin tener en cuenta las garantías ni otras mejoras crediticias (salvo que el importe en libros ya represente dicha exposición), y una descripción de las garantías y mejoras con su efecto financiero; las letras (c) y (d) se han suprimido.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• Tanit Banque, S.A. ha concedido créditos por un total de 2.000.000, garantizados con hipotecas por valor de 1.500.000 (hechos del caso). ¿Qué importe presenta como exposición máxima al riesgo de crédito, según la regla de la NIIF 7?L2
• Tanit Banque, S.A. tiene dos créditos. Crédito X: exposición máxima {exposure_x}, garantías mantenidas por valor de {collateral_x}. Crédito Y: exposición máxima {exposure_y}, garantías mantenidas por valor de {collateral_y}. Para medir la exposición neta, el valor de las garantías considerado para un crédito se limita a la exposición de ese crédito (dato del caso; información complementaria, indicándose la propia exposición máxima antes de garantías). Calcule la exposición neta tras garantías de X, la de Y y, después, el total.L3
• Nereid, S.A. posee una obligación valorada a valor razonable con cambios en resultados, instrumento comprendido en el alcance de la NIIF 7 pero no sujeto a los requisitos de deterioro del valor de la NIIF 9; su importe en libros, 2.000.000, representa su exposición máxima al riesgo de crédito al cierre. La obligación está garantizada por una prenda de 1.500.000 (datos del caso). ¿Qué información revela Nereid?L2