L'exposition maximale et les garanties

Objectifs pédagogiques

• Expliquer que l'exposition maximale est indiquée avant déduction des garanties détenues, ces dernières étant décrites séparément.L2
• Calculer l'exposition nette après garanties à partir de l'exposition maximale et de la valeur des garanties plafonnée à l'exposition.L3

Références normatives

• IFRS 7 §35KPour les instruments soumis à la dépréciation d'IFRS 9, l'entité fournit par classe le montant qui représente le mieux son exposition maximale au risque de crédit à la clôture, sans tenir compte des garanties détenues ni des autres rehaussements de crédit, une description des garanties et rehaussements (nature, qualité, changements importants, instruments sans correction de valeur du fait des garanties) et des informations quantitatives sur les garanties des actifs dépréciés à la clôture.
• IFRS 7 §36Pour les instruments financiers entrant dans le champ de la norme mais non soumis à la dépréciation d'IFRS 9, l'entité fournit par classe le montant qui représente le mieux son exposition maximale au risque de crédit à la clôture, sans tenir compte des garanties ni des autres rehaussements (sauf si la valeur comptable représente déjà cette exposition), et une description des garanties et rehaussements avec leur effet financier ; les points (c) et (d) sont supprimés.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Tanit Banque SA a consenti des crédits pour un total de 2 000 000, garantis par des hypothèques d'une valeur de 1 500 000 (faits du cas). Quel montant présente-t-elle comme exposition maximale au risque de crédit, d'après la règle d'IFRS 7 ?L2
• Tanit Banque SA a deux crédits. Crédit X : exposition maximale {exposure_x}, garanties détenues d'une valeur de {collateral_x}. Crédit Y : exposition maximale {exposure_y}, garanties détenues d'une valeur de {collateral_y}. Pour mesurer l'exposition nette, la valeur des garanties prise en compte pour un crédit est plafonnée à l'exposition de ce crédit (donnée du cas ; information complémentaire, l'exposition maximale elle-même restant indiquée avant garanties). Calculez l'exposition nette après garanties de X, celle de Y, puis le total.L3
• Nereid SA détient une obligation évaluée à la juste valeur par le biais du résultat net, instrument entrant dans le champ d'IFRS 7 mais non soumis aux dispositions d'IFRS 9 sur la dépréciation ; sa valeur comptable, 2 000 000, représente son exposition maximale au risque de crédit à la clôture. L'obligation est garantie par un nantissement de 1 500 000 (données du cas). Quelle information Nereid fournit-elle ?L2