La información sobre compensación

Objetivos de aprendizaje

• Explicar el alcance de la información sobre compensación: instrumentos compensados según la NIC 32 e instrumentos sujetos a un acuerdo marco de compensación legalmente exigible, compensados o no.L2
• Calcular el importe neto presentado y, después, el importe neto tras los instrumentos financieros y las garantías en efectivo relacionados, limitados al importe neto de cada instrumento.L3

Referencias normativas

• IFRS 7 §13ALa información sobre compensación se aplica a todos los instrumentos financieros reconocidos que se compensan según la NIC 32, así como a los sujetos a un acuerdo marco de compensación legalmente exigible o acuerdo similar, se compensen o no.
• IFRS 7 §13BEl objetivo es facilitar información que permita evaluar el efecto, o el efecto potencial, de los acuerdos de compensación sobre la situación financiera, incluido el efecto de los derechos de compensación sobre los activos y pasivos financieros reconocidos.
• IFRS 7 §13CAl cierre, la entidad revela, por separado para los activos y para los pasivos financieros reconocidos contemplados en el párr. 13A y en forma de cuadro salvo que otro formato sea más adecuado: los importes brutos, los importes compensados según la NIC 32, los importes netos presentados, los importes sujetos a un acuerdo marco de compensación legalmente exigible o similar no compensados (instrumentos reconocidos que no cumplen los criterios de la NIC 32, y garantías financieras, incluidas las de efectivo) y el importe neto; el total deducido para un instrumento se limita a su importe neto presentado (13D).

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

4 preguntas

• ¿Qué instrumentos entran en el ámbito de la información sobre compensación de la NIIF 7? Son posibles varias respuestas.L2
• Orion, S.A. prepara la tabla de compensación de sus derivados de activo. Contraparte A: importe bruto {gross_a}, de los cuales {set_off_a} se compensan según la NIC 32; instrumentos financieros relacionados no compensados {related_fi_a}; garantías en efectivo recibidas {cash_collateral_a}. Contraparte B: importe neto presentado {net_presented_b}; instrumentos financieros relacionados {related_fi_b}; garantías en efectivo recibidas {cash_collateral_b}. Regla de la tabla (dato del caso): el importe deducido para un instrumento no supera su importe neto. Calcule el importe neto presentado para A y, después, el importe neto final de A y el de B.L3
• Banque Orion mantiene derivados con una contraparte en el marco de un acuerdo marco de compensación legalmente exigible. No tiene intención de liquidar por el neto, de modo que no se cumplen los criterios de compensación de la NIC 32 y los importes no se compensan en el estado de situación financiera (hechos del caso). ¿Figuran estos derivados en la información sobre compensación de la NIIF 7?L3
• ¿Cuál es el objetivo de la información de la NIIF 7 sobre la compensación de activos financieros y pasivos financieros?L2