Ir al contenido principal
IFRS Academy

CERTYNEX IFRS ACADEMY

Mi cuenta — Profesional

Buscar en la Academia

Inicio
Mi itinerario
Ejercicios y cuestionarios
Casos prácticos
Papeles de trabajo
Exámenes
Mi progreso

Papeles de trabajo

Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 10 — Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informaL1 · L2 · L3 · L4

Cuadro de ajustes por hechos posteriores al cierre

5 misiones9 secciones40 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para los hechos que implican ajuste, cuantifique en la fecha de cierre el ajuste de la provisión por litigios, el aumento de la corrección de valor de las cuentas a cobrar, la rebaja de existencias indicada por una venta posterior y el efecto de un fraude descubierto antes de la autorización; calcule el efecto impositivo al tipo facilitado por el caso, el resultado ajustado y registre los asientos de cierre.

9 secciones · 35 bloques · 9 cálculos · 6 asientos

  • IAS 10 §3
  • IAS 10 §8
  • IAS 10 §9

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

5 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Litigio resuelto y quiebra de un cliente después del cierre: ajustes y efecto impositivo
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el ajuste de la provisión por litigios.
  • Calcule el aumento de la corrección de valor sobre Orbecq.
  • Totalice los ajustes antes de impuestos.
  • Calcule el efecto impositivo.
  • Determine el resultado ajustado.
  • Registre los asientos de ajuste al 31 de diciembre de 20X5.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Fecha de cierre

    FechaObligatorio

    20X5-12-31

  • Hechos que implican ajuste considerados y documentos

    TextoObligatorio

    SETTLEMENT_AND_CUSTOMER_LIQUIDATION

  • Resultado provisional antes de ajustes

    NúmeroObligatorio

    1.140.000

  • Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

    Número

    25 %

    Dato del caso: el tipo y el régimen fiscal (deducibilidad, impuesto diferido) los facilita el caso; la NIC 12 no se enseña aquí.

  • Importe fijado por la resolución del litigio

    Número

    245.000

  • Provisión reconocida al cierre

    Número

    180.000

  • Importe en libros neto de la cuenta a cobrar al cierre

    Número

    80.000

  • Importe recuperable esperado

    Número

    14.400

    Dato del caso: la recuperación esperada procede de los documentos (liquidador); el modelo de deterioro del valor de la NIIF 9 no se enseña aquí.

  • Coste del lote de existencias al cierre

    Número

  • Precio de venta obtenido después del cierre

    Número

  • Costes necesarios para la venta

    Número

  • Rebaja de existencias (coste − valor retenido)

    Número

  • Pérdida revelada por el fraude descubierto

    Número

2

Documentación soporte

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Hechos que implican ajuste

Análisis

IAS 10 §3IAS 10 §8IAS 10 §9

  • Puntos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Litigio resuelto que confirma una obligación existente al cierre
    • Quiebra de un cliente que revela un deterioro del valor al cierre
    • Venta posterior que indica el valor realizable neto
    • Fraude o error que muestra que los estados son incorrectos
    • Importes reconocidos ajustados en la fecha de cierre
4

Cálculo de los ajustes

Cálculos

IAS 10 §8IAS 10 §9

  • Aumento de la provisión por litigios

    Cálculo

    65.000

    Importe fijado por la resolución del litigio ; − Provisión reconocida al cierre

  • Disminución de la provisión por litigios

    Cálculo

    0

    Importe fijado por la resolución del litigio ; − Provisión reconocida al cierre

  • Aumento de la corrección de valor de la cuenta a cobrar

    Cálculo

    65.600

    Importe en libros neto de la cuenta a cobrar al cierre ; − Importe recuperable esperado

  • Valor realizable neto indicado por la venta

    Cálculo

    0

    Precio de venta obtenido después del cierre ; − Costes necesarios para la venta

  • Valor de las existencias: el menor entre coste y valor realizable neto

    Cálculo

    Coste del lote de existencias al cierre ; Valor realizable neto indicado por la venta

    Regla de medición de la NIC 2, aplicada aquí como dato de frontera (referencia congelada NIC 2).

  • Total de ajustes antes de impuestos (disminución del resultado)

    Cálculo

    130.600

    Aumento de la provisión por litigios ; Aumento de la corrección de valor de la cuenta a cobrar ; Rebaja de existencias (coste − valor retenido) ; Pérdida revelada por el fraude descubierto ; − Disminución de la provisión por litigios

  • Efecto impositivo de los ajustes

    Cálculo

    32.650

    Total de ajustes antes de impuestos (disminución del resultado) ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Ajustes netos de impuestos

    Cálculo

    97.950

    Total de ajustes antes de impuestos (disminución del resultado) ; Tipo impositivo aplicable a los ajustes (%)

  • Resultado ajustado

    Cálculo

    1.042.050

    Resultado provisional antes de ajustes ; − Total de ajustes antes de impuestos (disminución del resultado) ; Efecto impositivo de los ajustes

5

Asientos

Asientos

  • Aumento de la provisión por litigios

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Dotación a provisiones65.000
    Provisión por litigios65.000

  • Disminución de la provisión por litigios

    Asiento

    Debe Provisión por litigios ← Disminución de la provisión por litigios ; Haber Reversión de provisiones ← Disminución de la provisión por litigios

  • Aumento de la corrección de valor de la cuenta a cobrar

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Pérdida por deterioro del valor de cuentas a cobrar65.600
    Corrección de valor por pérdidas65.600

  • Rebaja de existencias al valor realizable neto

    Asiento

    Debe Gasto por rebaja de existencias ← Rebaja de existencias (coste − valor retenido) ; Haber Existencias ← Rebaja de existencias (coste − valor retenido)

  • Corrección del fraude descubierto antes de la autorización

    Asiento

    Debe Pérdida por fraude ← Pérdida revelada por el fraude descubierto ; Haber Activo ficticio eliminado ← Pérdida revelada por el fraude descubierto

  • Efecto por impuestos diferidos de los ajustes

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo por impuestos diferidos32.650
    Ingreso por impuestos diferidos32.650

    Dato del caso: los ajustes son deducibles cuando se realizan, de ahí un activo por impuestos diferidos; este tratamiento no se presenta como una regla de la NIC 10.

6

Situación existente al cierre

Juicio

IAS 10 §3IAS 10 §8IAS 10 §9

  • ¿Se refieren los ajustes a situaciones existentes al cierre?

    JuicioObligatorio

    Sí: situaciones existentes al cierre

    Sí: situaciones existentes al cierre / No: situación surgida después del cierre, a excluir del cuadro

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

    OBLIGATION_AND_DIFFICULTIES_EXISTED_AT_YEAR_END

7

Conclusión

Conclusión

  • Ajustes, resultado ajustado y asientos

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    TablaObligatorio

9

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas

    Referencias

10

Controles e impacto en los estados financieros

  • Situación al cierre documentadaCorrecto
  • Asiento cuadradoCorrecto
  • Asiento cuadradoNo evaluado
  • Asiento cuadradoCorrecto
  • Asiento cuadradoNo evaluado
  • Asiento cuadradoNo evaluado
  • Asiento cuadradoCorrecto
Activo
-32.950
Pasivo
65.000
Resultado
-97.950
Otro resultado global
0
Patrimonio
-97.950