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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 12 — Impuesto sobre las gananciasL2 · L3 · L4

Tratamientos fiscales inciertos (CINIIF 23)

6 misiones12 secciones40 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para un tratamiento fiscal incierto, determine la unidad de cuenta, evalúe si es probable su aceptación por una autoridad fiscal plenamente informada, mida el efecto de la incertidumbre con el método que mejor predice su resolución (importe más probable o valor esperado), reconozca el ajuste del impuesto y prepare la información sobre las contingencias fiscales.

12 secciones · 27 bloques · 2 cálculos · 2 asientos

  • IAS 12 §88

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

6 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Cierre fiscal de un grupo internacional: tratamientos fiscales inciertos, Pilar Dos, componentes y conciliación del gasto por impuesto
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Qué tratamientos fiscales inciertos existen y deben evaluarse por separado o conjuntamente?
  • ¿Es probable que la administración acepte cada tratamiento?
  • Calcule el valor esperado de las posiciones que probablemente no se aceptarán.
  • Calcule el importe más probable de esas posiciones.
  • ¿Qué método debe aplicarse a cada posición y cómo tratar el fin de la inspección de 20X4?
  • Registre los asientos de cierre.
1

Datos de entrada

Entradas

  • Tratamiento fiscal utilizado o previsto en las declaraciones, periodo y autoridad afectados

    TextoObligatorio

    SERVICES_INVOICED_BY_PARENT_TO_SUBSIDIARIES

  • Fecha de cierre

    FechaObligatorio

    20X6-12-31

  • Opiniones de los asesores, jurisprudencia, intercambios con la autoridad, historial de inspecciones

    TextoObligatorio

    ADJUSTMENT_PROBABLE_WIDE_RANGE_OF_OUTCOMES

  • Desenlaces posibles: impuesto adicional respecto del tratamiento declarado y probabilidad (%)

    Tabla

    SCENARIO_1 · ADVISERS_SCENARIO_1 · 0 · 20 | SCENARIO_2 · ADVISERS_SCENARIO_2 · 300.000 · 50 | SCENARIO_3 · ADVISERS_SCENARIO_3 · 600.000 · 20 | SCENARIO_4 · ADVISERS_SCENARIO_4 · 1.000.000 · 10

    Dato del caso o estimación de la dirección: escenarios y probabilidades, cuya suma es 100. Este modelo no fija ninguna probabilidad.

  • Importe ya reconocido por esta incertidumbre (saldo inicial)

    Número

    0

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Identificación del tratamiento incierto

Análisis

IFRIC 23 §3IFRIC 23IFRIC 23 §5

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Tratamiento utilizado o previsto en las declaraciones fiscales
    • Aceptación por la autoridad competente (tribunal incluido) incierta
    • Impuesto corriente o diferido reconocido y valorado según la NIC 12, sobre los importes determinados según la interpretación
    • Importes afectados: ganancia fiscal, bases fiscales, pérdidas y créditos no utilizados, tipos
4

Unidad de cuenta y probabilidad de aceptación

Análisis

IFRIC 23 §6IFRIC 23 §7IFRIC 23IFRIC 23 §9IFRIC 23 §10

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Tratamiento considerado por separado o conjuntamente según el enfoque que mejor predice la resolución
    • Tratamientos agrupados: toda mención al tratamiento incierto se refiere al grupo así formado
    • Inspección supuesta por una autoridad plenamente informada; riesgo de no detección ignorado
    • Aceptación probable: importes coherentes con el tratamiento declarado
    • Aceptación no probable: efecto de la incertidumbre reflejado en los importes
5

Valoración y cambios

Análisis

IFRIC 23 §11IFRIC 23 §12IFRIC 23 §13IFRIC 23 §14IFRIC 23 §A1IFRIC 23 §A2IFRIC 23 §A3

  • Aspectos examinados

    Lista de controlObligatorio

    • Método elegido según la forma de los desenlaces: importe más probable (binarios o concentrados), valor esperado (dispersos)
    • Juicios y estimaciones coherentes para el impuesto corriente y el diferido
    • Nueva evaluación si cambian los hechos o ante nueva información
    • Pertinencia y efecto de la nueva información evaluados según la legislación aplicable a cada tratamiento
    • Ejemplos: inspección o actuación de la autoridad, cambio de sus normas, expiración de su derecho de inspección
    • Ausencia de acuerdo o desacuerdo de la autoridad: por sí sola, poco probable que sea un cambio
    • Efecto tratado como cambio de estimación (NIC 8); tras el cierre, la NIC 10 determina si procede ajustar
6

Valoración de la incertidumbre

Cálculos

IFRIC 23 §11

  • Valor esperado (suma ponderada por las probabilidades)

    Cálculo

    370.000

    Desenlaces posibles: impuesto adicional respecto del tratamiento declarado y probabilidad (%)

  • Importe más probable

    Cálculo

    300.000

    Desenlaces posibles: impuesto adicional respecto del tratamiento declarado y probabilidad (%)

7

Asientos contables

Asientos

  • Aumento del impuesto corriente por la incertidumbre

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por impuesto corriente370.000
    Pasivo por impuesto corriente370.000

    Hipótesis pedagógica: la incertidumbre afecta a la ganancia fiscal del periodo (impuesto corriente); si afecta a una base fiscal, el efecto recae en el impuesto diferido, con juicios coherentes (CINIIF 23 párr. 12). El impuesto se reconoce según la NIC 12, no como provisión.

  • Reversión del impuesto corriente reconocido por la incertidumbre

    Asiento

    Debe Pasivo por impuesto corriente ← Reversión del impuesto reconocida en el periodo (importe ya reconocido − efecto retenido) ; Haber Ingreso por impuesto corriente ← Reversión del impuesto reconocida en el periodo (importe ya reconocido − efecto retenido)

    Familia UNCERTAIN_TAX_RELEASE del mapa de asientos (reversión como cambio de estimación, CINIIF 23 párr. 14). Convención de entrada: solo uno de los dos importes (aumento o reversión) se completa por instancia; el otro queda vacío.

8

Unidad de cuenta, aceptación y método

Juicio

IFRIC 23 §6IFRIC 23 §7IFRIC 23IFRIC 23 §9IFRIC 23 §10IFRIC 23 §11IFRIC 23 §13IFRIC 23 §14IFRIC 23 §A2IFRIC 23 §A3

  • Unidad de cuenta

    JuicioObligatorio

    Tratamiento considerado por separado

    Tratamiento considerado por separado / Tratamiento considerado conjuntamente con otros

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

    DISTINCT_ISSUE_EXAMINED_SEPARATELY

  • Probabilidad de aceptación

    JuicioObligatorio

    Aceptación no probable: se refleja el efecto de la incertidumbre

    Aceptación probable: se retiene el tratamiento declarado / Aceptación no probable: se refleja el efecto de la incertidumbre

    Juicio profesional basado en las opiniones y la jurisprudencia del caso; se supone una inspección completa, sin tener en cuenta el riesgo de no detección (CINIIF 23 párr. 8).

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

    ADJUSTMENT_IN_80_PERCENT_OF_SCENARIOS

  • Método de valoración

    JuicioObligatorio

    Valor esperado

    Importe más probable / Valor esperado

    Juicio profesional: el método que mejor predice la resolución (CINIIF 23 párr. 11); este modelo nunca lo impone y la elección depende de la forma de los desenlaces del caso.

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

    OUTCOMES_DISPERSED_OVER_WIDE_RANGE

  • Efecto de la incertidumbre retenido al cierre (0 si la aceptación es probable)

    Número

    370.000

    Traslade el resultado del método retenido; 0 si la aceptación es probable (CINIIF 23 párr. 10).

  • Aumento del impuesto reconocido en el periodo (efecto retenido − importe ya reconocido)

    Número

    370.000

    Convención de entrada: efecto retenido − importe ya reconocido, verificado por el control de suma. Una disminución (información nueva favorable) se introduce como reversión del periodo, como cambio de estimación (CINIIF 23 párr. 14).

  • Reversión del impuesto reconocida en el periodo (importe ya reconocido − efecto retenido)

    Número

9

Conclusión

Conclusión

  • Registro de la posición fiscal incierta, importe retenido y aspectos sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

10

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

11

Elementos trasladados a las notas

Revelación

IAS 12 §88IFRIC 23 §A4IFRIC 23 §A5

  • Información preparada

    Lista de controlObligatorio

    • Pasivos y activos contingentes relacionados con impuestos (litigios no resueltos): información según la NIC 37
    • Reconocimiento regido por la NIC 12; la NIC 37 se limita a la información a revelar
    • Juicios, hipótesis y estimaciones utilizados para determinar la ganancia fiscal, las bases, las pérdidas y los tipos: información a considerar
    • Aceptación probable: información sobre el efecto potencial como contingencia fiscal a considerar

  • Borrador de la información sobre la posición fiscal incierta

    TextoObligatorio

    CURRENT_TAX_LIABILITY_JUDGEMENTS_AND_ESTIMATES_DISCLOSED

12

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

13

Controles e impacto en los estados financieros

  • La unidad de cuenta está documentadaCorrecto
  • La probabilidad de aceptación está documentadaCorrecto
  • El método de valoración está documentadoCorrecto
  • El efecto retenido está indicado (0 si la aceptación es probable)Correcto
  • El borrador de la información está redactadoCorrecto
  • Efecto retenido = importe ya reconocido + aumento del periodoCorrecto
  • Importe ya reconocido = efecto retenido + reversión del periodoNo evaluado
  • El asiento de reversión está cuadradoNo evaluado
  • El asiento está cuadradoCorrecto
Activo
0
Pasivo
370.000
Resultado
-370.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-370.000