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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIC 33 — Ganancias por acciónL1 · L2 · L3

Cuadro del número medio ponderado de acciones: tramos, sucesos sin variación de recursos y factor de ajuste

5 misiones10 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Relacione los movimientos de acciones ordinarias y sus fechas, pondere cada tramo en el tiempo, reexprese los sucesos sin variación de recursos (acciones de la emisión gratuita, agrupación, elemento gratuito de una emisión de derechos), valore las acciones condicionales y la ponderación (juicios) y prepare los asientos ilustrativos. Los números, fechas y precios son datos del caso.

10 secciones · 47 bloques · 9 cálculos · 3 asientos

  • IAS 33 §19
  • IAS 33 §20
  • IAS 33 §21
  • IAS 33 §A15
  • IAS 33 §23
  • IAS 33 §24
  • IAS 33 §26
  • IAS 33 §27
  • IAS 33 §28
  • IAS 33 §A2

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

5 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Ganancias por acción básicas de una sociedad cotizada: numerador tras el dividendo preferente y número medio ponderado con emisión y recompra fechadas
Tareas del caso documentadas aquí
  • Pondere en el tiempo las acciones iniciales, la emisión y la recompra.
  • Calcule el número medio ponderado de acciones ordinarias.
  • Contabilice la emisión de acciones del 1 de abril.
  • Contabilice la recompra de acciones propias del 1 de octubre.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Registro de movimientos de acciones ordinarias: fechas, números y contraprestación recibida

    Texto

  • Fecha que se utiliza para cada movimiento (fecha en que se debe recibir la contraprestación) y convención de ponderación

    Texto

  • Condiciones de las acciones de emisión condicionada, situación al cierre e instrumentos de conversión obligatoria

    Texto

  • Acciones iniciales (o primer periodo): número

    Número

    900.000 unidades

  • Acciones iniciales: meses en circulación

    Número

    12 meses

  • Tramo 1 emitido o añadido (o periodo siguiente): número

    Número

    240.000 unidades

  • Tramo 1: meses en circulación

    Número

    9 meses

  • Tramo 2 emitido o añadido: número

    Número

  • Tramo 2: meses en circulación

    Número

  • Tramo 3 emitido o añadido: número

    Número

  • Tramo 3: meses en circulación

    Número

  • Acciones recompradas o canceladas: número

    Número

    120.000 unidades

  • Acciones recompradas: meses en que dejan de estar en circulación

    Número

    3 meses

  • Número de acciones antes del suceso sin variación de recursos

    Número

  • Factor de reexpresión del suceso 1 (%)

    Número

  • Factor de reexpresión del suceso 2 (%)

    Número

  • Cotización inmediatamente antes de la separación del derecho

    Número

  • Valor teórico de la acción ex derechos

    Número

  • Base de cálculo por acción (una acción)

    Número

  • Efectivo recibido en la emisión

    Número

    1.440.000

  • Importe abonado a capital

    Número

    480.000

  • Importe abonado a prima de emisión

    Número

    960.000

  • Coste de la recompra de acciones propias

    Número

    660.000

  • Importe de reservas capitalizado

    Número

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (libro registro de acciones, actas, contratos de emisión)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de los movimientos de acciones y de los sucesos

Análisis

IAS 33 §19IAS 33 §20IAS 33 §21IAS 33 §23IAS 33 §24IAS 33 §26IAS 33 §27IAS 33 §28IAS 33 §A2

  • Puntos examinados: número medio ponderado y sucesos

    Lista de controlObligatorio

    • Denominador: número medio ponderado de acciones ordinarias en circulación
    • Factor de tiempo aplicado a las acciones emitidas o recompradas (con frecuencia basta una aproximación razonable)
    • Fecha de inclusión: fecha en que se debe recibir la contraprestación
    • Instrumentos de conversión obligatoria: acciones en circulación desde la fecha del contrato
    • Acciones de emisión condicionada: en circulación cuando se cumplen todas las condiciones
    • Acciones parcialmente desembolsadas identificadas y tratamiento documentado
    • Sucesos sin variación de recursos identificados (acciones de la emisión gratuita, elemento gratuito de una emisión de derechos, desdoblamiento, agrupación)
    • Ajuste como si el suceso hubiera ocurrido al principio del primer periodo presentado
    • Emisión de derechos: factor de ajuste = cotización antes de la separación / valor teórico ex derechos
4

Número medio ponderado, reexpresiones y factor de ajuste

Cálculos

IAS 33 §19IAS 33 §20IAS 33 §26IAS 33 §28IAS 33 §27IAS 33 §A2

  • Acciones iniciales ponderadas (número × meses / 12)

    Cálculo

    900.000

    Acciones iniciales (o primer periodo): número ; Acciones iniciales: meses en circulación

  • Tramo 1 ponderado (número × meses / 12)

    Cálculo

    180.000

    Tramo 1 emitido o añadido (o periodo siguiente): número ; Tramo 1: meses en circulación

  • Tramo 2 ponderado (número × meses / 12)

    Cálculo

    Tramo 2 emitido o añadido: número ; Tramo 2: meses en circulación

  • Tramo 3 ponderado (número × meses / 12)

    Cálculo

    Tramo 3 emitido o añadido: número ; Tramo 3: meses en circulación

  • Acciones recompradas ponderadas (a deducir)

    Cálculo

    30.000

    Acciones recompradas o canceladas: número ; Acciones recompradas: meses en que dejan de estar en circulación

  • Número medio ponderado de acciones ordinarias

    CálculoObligatorio

    1.050.000

    Acciones iniciales ponderadas (número × meses / 12) ; Tramo 1 ponderado (número × meses / 12) ; Tramo 2 ponderado (número × meses / 12) ; Tramo 3 ponderado (número × meses / 12) ; − Acciones recompradas ponderadas (a deducir)

  • Número de acciones reexpresado por el suceso 1

    Cálculo

    Número de acciones antes del suceso sin variación de recursos ; Factor de reexpresión del suceso 1 (%)

  • Número medio ponderado reexpresado por el suceso 2

    Cálculo

    Número medio ponderado de acciones ordinarias ; Factor de reexpresión del suceso 2 (%)

  • Factor de ajuste de la emisión de derechos

    Cálculo

    Cotización inmediatamente antes de la separación del derecho ; Base de cálculo por acción (una acción) ; Valor teórico de la acción ex derechos

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: emisión de acciones por efectivo

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo1.440.000
    Capital social480.000
    Prima de emisión960.000

  • Asiento: recompra de acciones propias

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Acciones propias660.000
    Efectivo660.000

  • Asiento: emisión gratuita con cargo a reservas

    Asiento

    Debe Reservas ← Importe de reservas capitalizado ; Haber Capital social ← Importe de reservas capitalizado

6

Juicios: ponderación temporal y acciones de emisión condicionada

Juicio

IAS 33 §20IAS 33 §24IAS 33 §23

  • Ponderación temporal

    JuicioObligatorio

    Aproximación razonable en meses

    Ponderación exacta en días / Aproximación razonable en meses

    Juicio profesional: la ponderación utiliza un factor de tiempo (días en circulación sobre días del periodo); con frecuencia basta una aproximación razonable. La elección de días o meses es la del caso, nunca una regla.

  • Justificación: precisión necesaria y diferencia con la ponderación exacta

    Texto

    WHOLE_MONTHS_CASE_CONVENTION

  • Acciones de emisión condicionada o de conversión obligatoria

    JuicioObligatorio

    Incluidas desde la fecha que se utiliza / Excluidas: condiciones no cumplidas

    Juicio profesional: valorar si se cumplen todas las condiciones y en qué fecha, o la fecha del contrato en un instrumento de conversión obligatoria; no se impone ningún umbral.

  • Justificación: condiciones, fecha de cumplimiento o fecha del contrato

    Texto

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Información a revelar sobre el número de acciones

Revelación

IAS 33 §19IAS 33 §20IAS 33 §28

  • Puntos que deben completarse en la nota

    Lista de controlObligatorio

    • Número medio ponderado utilizado como denominador de las ganancias por acción básicas
    • Periodos comparativos reexpresados y motivo de la reexpresión
    • Convención de ponderación temporal (días o meses) descrita

  • Borrador de nota: movimientos del capital y número medio ponderado

    Texto

9

Conclusión

Conclusión

  • Número medio ponderado, reexpresiones, juicios y asientos sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este documento de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Juicio documentadoCorrecto
  • Justificación redactadaCorrecto
Activo
780.000
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
780.000