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Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 33 — Résultat par actionL1 · L2 · L3

Tableau du nombre moyen pondéré d'actions : tranches, événements sans variation de ressources et facteur d'ajustement

5 missions10 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Relevez les mouvements d'actions ordinaires et leurs dates, pondérez chaque tranche dans le temps, retraitez les événements sans variation de ressources (émission gratuite, regroupement, élément gratuit d'une émission de droits), appréciez les actions conditionnelles et la pondération (jugements), puis préparez les écritures illustratives. Les nombres, dates et prix sont des données du cas.

10 sections · 47 blocs · 9 calculs · 3 écritures

  • IAS 33 §19
  • IAS 33 §20
  • IAS 33 §21
  • IAS 33 §A15
  • IAS 33 §23
  • IAS 33 §24
  • IAS 33 §26
  • IAS 33 §27
  • IAS 33 §28
  • IAS 33 §A2

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

5 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Résultat de base d'une société cotée : numérateur après dividende de préférence et nombre moyen pondéré avec émission et rachat datés
Tâches du cas documentées ici
  • Pondérez dans le temps les actions d'ouverture, l'émission et le rachat.
  • Calculez le nombre moyen pondéré d'actions ordinaires.
  • Comptabilisez l'émission d'actions du 1er avril.
  • Comptabilisez le rachat d'actions propres du 1er octobre.
1

Faits et données

Entrées

  • Registre des mouvements d'actions ordinaires : dates, nombres, contrepartie reçue

    Texte

  • Date retenue pour chaque mouvement (date à laquelle la contrepartie est à recevoir) et convention de pondération

    Texte

  • Conditions des actions à émettre sous conditions, situation à la clôture et instruments obligatoirement convertibles

    Texte

  • Actions d'ouverture (ou première période) : nombre

    Nombre

    900 000 unités

  • Actions d'ouverture : mois de présence

    Nombre

    12 mois

  • Tranche 1 émise ou ajoutée (ou période suivante) : nombre

    Nombre

    240 000 unités

  • Tranche 1 : mois de présence

    Nombre

    9 mois

  • Tranche 2 émise ou ajoutée : nombre

    Nombre

  • Tranche 2 : mois de présence

    Nombre

  • Tranche 3 émise ou ajoutée : nombre

    Nombre

  • Tranche 3 : mois de présence

    Nombre

  • Actions rachetées ou annulées : nombre

    Nombre

    120 000 unités

  • Actions rachetées : mois pendant lesquels elles ne sont plus en circulation

    Nombre

    3 mois

  • Nombre d'actions avant l'événement sans variation de ressources

    Nombre

  • Facteur de retraitement de l'événement 1 (en %)

    Nombre

  • Facteur de retraitement de l'événement 2 (en %)

    Nombre

  • Cours juste avant le détachement du droit

    Nombre

  • Valeur théorique de l'action après détachement du droit

    Nombre

  • Base de calcul par action (une action)

    Nombre

  • Trésorerie reçue lors de l'émission

    Nombre

    1 440 000

  • Part portée au capital

    Nombre

    480 000

  • Part portée à la prime d'émission

    Nombre

    960 000

  • Coût du rachat d'actions propres

    Nombre

    660 000

  • Montant de réserves incorporé au capital

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (registre des actions, procès-verbaux, contrats d'émission)

    PiècesRequis

3

Analyse des mouvements d'actions et des événements

Analyse

IAS 33 §19IAS 33 §20IAS 33 §21IAS 33 §23IAS 33 §24IAS 33 §26IAS 33 §27IAS 33 §28IAS 33 §A2

  • Points examinés : nombre moyen pondéré et événements

    Liste de contrôleRequis

    • Dénominateur : nombre moyen pondéré d'actions ordinaires en circulation
    • Facteur temps appliqué aux actions émises ou rachetées (une approximation raisonnable est souvent acceptable)
    • Date d'inclusion : date à laquelle la contrepartie est à recevoir
    • Instruments obligatoirement convertibles : actions en circulation dès la conclusion du contrat
    • Actions à émettre sous conditions : en circulation dès que toutes les conditions sont remplies
    • Actions partiellement libérées identifiées et traitement documenté
    • Événements sans variation de ressources identifiés (émission gratuite, élément gratuit d'une émission de droits, fractionnement, regroupement)
    • Ajustement comme si l'événement avait eu lieu au début de la première période présentée
    • Émission de droits : facteur d'ajustement = cours avant détachement / valeur théorique après détachement
4

Nombre moyen pondéré, retraitements et facteur d'ajustement

Calculs

IAS 33 §19IAS 33 §20IAS 33 §26IAS 33 §28IAS 33 §27IAS 33 §A2

  • Actions d'ouverture pondérées (nombre × mois / 12)

    Calcul

    900 000

    Actions d'ouverture (ou première période) : nombre ; Actions d'ouverture : mois de présence

  • Tranche 1 pondérée (nombre × mois / 12)

    Calcul

    180 000

    Tranche 1 émise ou ajoutée (ou période suivante) : nombre ; Tranche 1 : mois de présence

  • Tranche 2 pondérée (nombre × mois / 12)

    Calcul

    Tranche 2 émise ou ajoutée : nombre ; Tranche 2 : mois de présence

  • Tranche 3 pondérée (nombre × mois / 12)

    Calcul

    Tranche 3 émise ou ajoutée : nombre ; Tranche 3 : mois de présence

  • Actions rachetées pondérées (à déduire)

    Calcul

    30 000

    Actions rachetées ou annulées : nombre ; Actions rachetées : mois pendant lesquels elles ne sont plus en circulation

  • Nombre moyen pondéré d'actions ordinaires

    CalculRequis

    1 050 000

    Actions d'ouverture pondérées (nombre × mois / 12) ; Tranche 1 pondérée (nombre × mois / 12) ; Tranche 2 pondérée (nombre × mois / 12) ; Tranche 3 pondérée (nombre × mois / 12) ; − Actions rachetées pondérées (à déduire)

  • Nombre d'actions retraité de l'événement 1

    Calcul

    Nombre d'actions avant l'événement sans variation de ressources ; Facteur de retraitement de l'événement 1 (en %)

  • Nombre moyen pondéré retraité de l'événement 2

    Calcul

    Nombre moyen pondéré d'actions ordinaires ; Facteur de retraitement de l'événement 2 (en %)

  • Facteur d'ajustement de l'émission de droits

    Calcul

    Cours juste avant le détachement du droit ; Base de calcul par action (une action) ; Valeur théorique de l'action après détachement du droit

5

Écritures illustratives

Écritures

  • Écriture : émission d'actions contre trésorerie

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Trésorerie1 440 000
    Capital social480 000
    Prime d'émission960 000

  • Écriture : rachat d'actions propres

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Actions propres660 000
    Trésorerie660 000

  • Écriture : émission gratuite par incorporation de réserves

    Écriture

    Débit Réserves ← Montant de réserves incorporé au capital ; Crédit Capital social ← Montant de réserves incorporé au capital

6

Jugements : pondération dans le temps et actions conditionnelles

Jugement

IAS 33 §20IAS 33 §24IAS 33 §23

  • Pondération dans le temps

    JugementRequis

    Approximation raisonnable en mois

    Pondération exacte en jours / Approximation raisonnable en mois

    Jugement professionnel : la pondération se fait par un facteur temps (jours en circulation sur jours de la période) ; une approximation raisonnable est souvent acceptable. Le choix des jours ou des mois est celui du cas, jamais une règle.

  • Justification : précision nécessaire et écart avec la pondération exacte

    Texte

    WHOLE_MONTHS_CASE_CONVENTION

  • Actions à émettre sous conditions ou obligatoirement convertibles

    JugementRequis

    Incluses à compter de la date retenue / Exclues : conditions non remplies

    Jugement professionnel : apprécier si toutes les conditions sont remplies et à quelle date, ou la date de conclusion du contrat pour un instrument obligatoirement convertible ; aucun seuil n'est imposé.

  • Justification : conditions, date de leur réalisation ou date du contrat

    Texte

7

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

8

Informations à fournir sur le nombre d'actions

Annexe

IAS 33 §19IAS 33 §20IAS 33 §28

  • Points à renseigner dans la note

    Liste de contrôleRequis

    • Nombre moyen pondéré utilisé comme dénominateur du résultat de base
    • Périodes comparatives retraitées et motif du retraitement
    • Convention de pondération dans le temps (jours ou mois) décrite

  • Projet de note : mouvements du capital et nombre moyen pondéré

    Texte

9

Conclusion

Conclusion

  • Nombre moyen pondéré, retraitements, jugements et écritures soumis au réviseur

    ConclusionRequis

10

Références normatives

Références

  • Références normatives citées dans ce workpaper

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Jugement documentéOK
  • Justification rédigéeOK
Actif
780 000
Passif
0
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
780 000