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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 16 — ArrendamientosL3 · L4

Transacción de venta con arrendamiento posterior para el vendedor-arrendatario

2 misiones11 secciones50 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Determine si la operación es una venta con arrendamiento posterior y si la transferencia es una venta según la NIIF 15; en caso afirmativo, ajuste las condiciones fuera de mercado y mida el pasivo por arrendamiento del arrendamiento posterior, el activo por derecho de uso conservado y solo el resultado relativo a los derechos transferidos; en caso contrario, reconozca un pasivo financiero. Registre el asiento correspondiente.

11 secciones · 40 bloques · 7 cálculos · 2 asientos

  • IFRS 16 §98
  • IFRS 16 §99
  • IFRS 16 §100
  • IFRS 16 §101
  • IFRS 16 §102
  • IFRS 16 §102A
  • IFRS 16 §103
  • IFRS 16 §B45
  • IFRS 16 §B46
  • IFRS 16 §B47

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

2 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Venta con arrendamiento posterior de la sede social e información a revelar por el vendedor-arrendatario
Tareas del caso documentadas aquí
  • ¿Es la operación una transacción de venta con arrendamiento posterior y es la transferencia una venta?
  • Calcule el pasivo por arrendamiento al 1 de enero de 20X1.
  • Calcule el derecho de uso conservado y la ganancia que debe reconocerse sobre los derechos transferidos.
  • ¿Qué asiento registra al 1 de enero de 20X1?
1

Datos de entrada

Entradas

  • Contratos de venta y de arrendamiento posterior (activo, partes, condiciones del arrendamiento)

    TextoObligatorio

  • Fecha de la transferencia

    FechaObligatorio

    20X1-01-01

  • Precio de venta cobrado (transferencia que es una venta)

    NúmeroObligatorio

    10.000.000

    Introduzca el precio de venta solo si la transferencia es una venta: el dato condiciona el asiento de la venta con arrendamiento posterior. En otro caso, utilice el importe recibido por el pasivo financiero.

  • Valor razonable del activo transferido

    NúmeroObligatorio

    10.000.000

  • Importe en libros del activo en la fecha de la transferencia

    NúmeroObligatorio

    6.400.000

  • Pago por el arrendamiento posterior n.º 1

    NúmeroObligatorio

    1.200.000

  • Vencimiento del pago n.º 1 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    NúmeroObligatorio

    1 unidades

  • Pago por el arrendamiento posterior n.º 2

    Número

    1.200.000

  • Vencimiento del pago n.º 2 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    Número

    2 unidades

  • Pago por el arrendamiento posterior n.º 3

    Número

    1.200.000

  • Vencimiento del pago n.º 3 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    Número

    3 unidades

  • Pago por el arrendamiento posterior n.º 4

    Número

    0

  • Vencimiento del pago n.º 4 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    Número

    0 unidades

  • Pago por el arrendamiento posterior n.º 5

    Número

    0

  • Vencimiento del pago n.º 5 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

    Número

    0 unidades

  • Tipo de descuento periódico del arrendamiento posterior

    NúmeroObligatorio

    5 %

  • Pasivo por arrendamiento del arrendamiento posterior (suma de los valores actuales siguientes)

    NúmeroObligatorio

    3.267.897,63

  • Resultado total de la venta (valor razonable menos importe en libros)

    NúmeroObligatorio

    3.600.000

  • Base de reparto entre derechos conservados y derechos transferidos

    TablaObligatorio

    RIGHTS_RETAINED · 3.267.897,63 | RIGHTS_TRANSFERRED · 6.732.102,37

    La norma exige valorar el activo por derecho de uso por la parte del importe en libros anterior que corresponde al derecho de uso conservado y reconocer solo el resultado relativo a los derechos transferidos (párr. 100), sin imponer una clave: la relación entre el valor actual de los pagos en condiciones de mercado y el valor razonable, utilizada aquí, es un método propuesto por este papel de trabajo. Las condiciones fuera de mercado se ajustan primero (párrs. 101 y 102).

  • Fila de los derechos conservados

    ElecciónObligatorio

    Derechos conservados por el vendedor-arrendatario

    Derechos conservados por el vendedor-arrendatario / Derechos transferidos al comprador-arrendador

  • Fila de los derechos transferidos

    ElecciónObligatorio

    Derechos transferidos al comprador-arrendador

    Derechos conservados por el vendedor-arrendatario / Derechos transferidos al comprador-arrendador

  • Transferencia que no es una venta: importe recibido (pasivo financiero NIIF 9)

    Número

2

Evidencia justificativa

Evidencia

  • Evidencia obtenida y referenciada (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Si la transferencia es una venta

Análisis

IFRS 16 §98IFRS 16 §99IFRS 16 §103IFRS 16 §B45IFRS 16 §B46IFRS 16 §B47

  • Análisis de la transferencia

    Lista de controlObligatorio

    • El vendedor-arrendatario controla el activo antes de la transferencia: venta con arrendamiento posterior
    • Título jurídico obtenido brevemente sin control: arrendamiento, no venta con arrendamiento posterior
    • Requisitos de la NIIF 15 sobre cuándo se satisface una obligación de ejecución
    • Transferencia que no es una venta: activo mantenido y pasivo financiero según la NIIF 9
4

Transferencia que es una venta

Análisis

IFRS 16 §100IFRS 16 §101IFRS 16 §102IFRS 16 §102A

  • Valoración por el vendedor-arrendatario

    Lista de control

    • Activo por derecho de uso por la parte del importe en libros anterior relativa al derecho conservado
    • Solo se reconoce el resultado relativo a los derechos transferidos
    • Condiciones fuera de mercado: pago anticipado (por debajo) o financiación adicional (por encima)
    • Valoración posterior: ningún resultado sobre el derecho de uso conservado
5

Pasivo por arrendamiento, derecho conservado y resultado

Cálculos

IFRS 16 §100IFRS 16 §101

  • Valor actual del pago n.º 1

    CálculoObligatorio

    1.142.857,14

    Pago por el arrendamiento posterior n.º 1 ; Tipo de descuento periódico del arrendamiento posterior ; Vencimiento del pago n.º 1 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Valor actual del pago n.º 2

    Cálculo

    1.088.435,37

    Pago por el arrendamiento posterior n.º 2 ; Tipo de descuento periódico del arrendamiento posterior ; Vencimiento del pago n.º 2 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Valor actual del pago n.º 3

    Cálculo

    1.036.605,12

    Pago por el arrendamiento posterior n.º 3 ; Tipo de descuento periódico del arrendamiento posterior ; Vencimiento del pago n.º 3 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Valor actual del pago n.º 4

    Cálculo

    0

    Pago por el arrendamiento posterior n.º 4 ; Tipo de descuento periódico del arrendamiento posterior ; Vencimiento del pago n.º 4 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Valor actual del pago n.º 5

    Cálculo

    0

    Pago por el arrendamiento posterior n.º 5 ; Tipo de descuento periódico del arrendamiento posterior ; Vencimiento del pago n.º 5 (número de periodos desde la fecha de comienzo)

  • Activo por derecho de uso conservado (parte del importe en libros)

    CálculoObligatorio

    2.091.454,48

    Importe en libros del activo en la fecha de la transferencia ; Base de reparto entre derechos conservados y derechos transferidos ; Fila de los derechos conservados

  • Resultado por los derechos transferidos

    CálculoObligatorio

    2.423.556,85

    Resultado total de la venta (valor razonable menos importe en libros) ; Base de reparto entre derechos conservados y derechos transferidos ; Fila de los derechos transferidos

6

Asientos contables

Asientos

  • Vendedor-arrendatario: venta con arrendamiento posterior

    AsientoObligatorio

    CuentaDebeHaber
    Efectivo10.000.000
    Activo por derecho de uso2.091.454,48
    Activo transferido6.400.000
    Pasivo por arrendamiento (incluida la financiación adicional, en su caso)3.267.897,63
    Resultado por los derechos transferidos2.423.556,85

    El asiento cuadra cuando el pasivo por arrendamiento incluye la financiación adicional, en su caso (precio superior al valor razonable), y la base de los derechos conservados excluye esa financiación (párr. 101).

  • Transferencia que no es una venta: pasivo financiero

    Asiento

    Debe Efectivo ← Transferencia que no es una venta: importe recibido (pasivo financiero NIIF 9) ; Haber Pasivo financiero ← Transferencia que no es una venta: importe recibido (pasivo financiero NIIF 9)

7

¿Es la transferencia una venta?

Juicio

IFRS 16 §99IFRS 16 §103IFRS 16 §B46IFRS 16 §B47

  • Calificación de la transferencia

    JuicioObligatorio

    Venta según la NIIF 15: venta con arrendamiento posterior contabilizada según el párrafo 100

    Venta según la NIIF 15: venta con arrendamiento posterior contabilizada según el párrafo 100 / No es una venta: activo mantenido y pasivo financiero / No es una venta con arrendamiento posterior (control nunca obtenido): arrendamiento

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

8

Conclusión

Conclusión

  • Conclusión sobre la venta, derecho conservado, resultado por los derechos transferidos y asiento

    ConclusiónObligatorio

9

Impacto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Impacto por partida, deducido de los asientos anteriores (la línea Notas remite a la información a revelar)

    TablaObligatorio

10

Elementos trasladados a la nota del arrendatario

Revelación

IFRS 16 §100IFRS 16 §103

  • Elementos documentados para la nota (papel de trabajo Información a revelar)

    Lista de control

    • Resultado reconocido por los derechos transferidos
    • Importe reconocido como pasivo financiero cuando la transferencia no es una venta
11

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación mostrado desde el registro)

    Referencias

12

Controles e impacto en los estados financieros

  • La calificación de la transferencia está documentadaCorrecto
  • El pasivo por arrendamiento es igual a la suma de los valores actualesCorrecto
  • El activo por derecho de uso conservado está determinadoCorrecto
  • El asiento de venta con arrendamiento posterior está equilibradoCorrecto
  • El asiento de pasivo financiero está equilibradoNo evaluado
Activo
5.691.454,48
Pasivo
3.267.897,63
Resultado
2.423.556,85
Otro resultado global
0
Patrimonio
2.423.556,85