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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 17 — Contratos de seguroL2 · L3

Valoración inicial de un grupo: valores actuales de los flujos, flujos de efectivo derivados del cumplimiento, margen de servicio contractual o pérdida y asiento de reconocimiento

3 misiones10 secciones90 min
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Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja los flujos futuros del grupo, el tipo de descuento y el ajuste de riesgo por riesgo no financiero: son datos del caso. Descuente cada flujo por separado, totalice la salida neta descontada, añada el ajuste de riesgo por riesgo no financiero para obtener los flujos de efectivo derivados del cumplimiento y determine después el margen (nunca un beneficio al inicio) o la pérdida del grupo oneroso. Contabilice el asiento correspondiente y redacte la conclusión.

10 secciones · 36 bloques · 10 cálculos · 2 asientos

    Trabajar este papel de trabajo como misión

    Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

    3 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

    Expediente y entidad
    Valoración inicial de un grupo: flujos de efectivo derivados del cumplimiento, ajuste de riesgo por riesgo no financiero, margen de servicio contractual y grupo oneroso
    Tareas del caso documentadas aquí
    • Grupo A: descuente cada flujo de salida.
    • Grupo A: descuente la prima por cobrar.
    • Grupo A: calcule la salida neta descontada antes del ajuste de riesgo por riesgo no financiero.
    • Grupo A: calcule los flujos de efectivo derivados del cumplimiento.
    • Grupo A: calcule el margen de servicio contractual inicial.
    • Grupo A: calcule la pérdida, en su caso, en el reconocimiento inicial.
    • Grupo A: contabilice la prima cobrada y el pasivo.
    • Grupo B: descuente cada flujo de salida.
    • Grupo B: descuente la prima por cobrar.
    • Grupo B: calcule la salida neta descontada antes del ajuste de riesgo por riesgo no financiero.
    • Grupo B: calcule los flujos de efectivo derivados del cumplimiento.
    • Grupo B: calcule el margen de servicio contractual inicial.
    • Grupo B: calcule la pérdida en el reconocimiento inicial.
    • Grupo B: contabilice la pérdida del grupo oneroso.
    1

    Hechos y datos

    Entradas

    • Grupo de contratos: cartera, cohorte, período de cobertura

      TextoObligatorio

      TWO_YEAR_GROUP_ISSUED_ON_1_JANUARY_20X6_WITH_A_FIRST_PREMIUM_RECEIVED

    • Naturaleza de las estimaciones de flujos utilizadas y de sus hipótesis

      Texto

      EXPLICIT_ESTIMATES_WEIGHTED_BY_THE_PROBABILITY_OF_THREE_SCENARIOS

    • Origen del tipo de descuento y del ajuste de riesgo por riesgo no financiero

      Texto

      RATE_OF_5_PERCENT_AND_RISK_ADJUSTMENT_SET_BY_MANAGEMENT

    • Tipo de descuento anual (dato del caso)

      Número

      5 %

    • Plazo del primer flujo (final del primer año)

      Número

      1 años

    • Plazo del segundo flujo (final del segundo año)

      Número

      2 años

    • Siniestros esperados del primer año

      Número

      52.500

    • Siniestros esperados del segundo año

      Número

      55.125

    • Gastos de gestión del primer año

      Número

      10.500

    • Flujos de efectivo por adquisición pagados al final del primer año

      Número

      8400

    • Prima cobrada en el reconocimiento inicial

      Número

      70.000

    • Prima por cobrar al final del primer año

      Número

      73.500

    • Ajuste de riesgo por riesgo no financiero (dato del caso)

      Número

      6000

    • Suelo (cero)

      Número

      0

    2

    Documentos justificativos

    Evidencia

    • Documentos obtenidos y referenciados (nota actuarial de los flujos, tipo utilizado, cálculo del ajuste de riesgo por riesgo no financiero)

      EvidenciaObligatorio

    3

    Análisis de la valoración inicial

    Análisis

    IFRS 17

    • Puntos examinados: componentes de los flujos de efectivo derivados del cumplimiento, ausencia de beneficio inicial, grupo oneroso

      Lista de controlObligatorio

      • Flujos de efectivo derivados del cumplimiento = estimaciones de flujos futuros, descuento y ajuste de riesgo por riesgo no financiero
      • Cada flujo descontado por separado desde su vencimiento (convención del caso)
      • Margen fijado para que no surja ningún ingreso ni gasto en el reconocimiento inicial
      • Grupo oneroso: pérdida en resultados, margen nulo, pasivo llevado a los flujos de efectivo derivados del cumplimiento
    4

    Cálculos

    Cálculos

    IFRS 17

    • Valor actual de los siniestros del primer año

      Cálculo

      50.000

      Siniestros esperados del primer año ; Tipo de descuento anual (dato del caso) ; Plazo del primer flujo (final del primer año)

    • Valor actual de los siniestros del segundo año

      Cálculo

      50.000

      Siniestros esperados del segundo año ; Tipo de descuento anual (dato del caso) ; Plazo del segundo flujo (final del segundo año)

    • Valor actual de los gastos de gestión

      Cálculo

      10.000

      Gastos de gestión del primer año ; Tipo de descuento anual (dato del caso) ; Plazo del primer flujo (final del primer año)

    • Valor actual de los flujos de efectivo por adquisición

      Cálculo

      8000

      Flujos de efectivo por adquisición pagados al final del primer año ; Tipo de descuento anual (dato del caso) ; Plazo del primer flujo (final del primer año)

    • Valor actual de la prima por cobrar

      Cálculo

      70.000

      Prima por cobrar al final del primer año ; Tipo de descuento anual (dato del caso) ; Plazo del primer flujo (final del primer año)

    • Salida neta descontada antes del ajuste de riesgo por riesgo no financiero (salidas − entradas)

      Cálculo

      -22.000

      Valor actual de los siniestros del primer año ; Valor actual de los siniestros del segundo año ; Valor actual de los gastos de gestión ; Valor actual de los flujos de efectivo por adquisición ; − Valor actual de la prima por cobrar ; − Prima cobrada en el reconocimiento inicial

    • Flujos de efectivo derivados del cumplimiento (salida neta descontada + ajuste de riesgo por riesgo no financiero)

      Cálculo

      -16.000

      Salida neta descontada antes del ajuste de riesgo por riesgo no financiero (salidas − entradas) ; Ajuste de riesgo por riesgo no financiero (dato del caso)

    • Flujos de efectivo derivados del cumplimiento con el signo invertido (entrada neta menos ajuste de riesgo por riesgo no financiero)

      Cálculo

      16.000

      − Salida neta descontada antes del ajuste de riesgo por riesgo no financiero (salidas − entradas) ; − Ajuste de riesgo por riesgo no financiero (dato del caso)

    • Margen de servicio contractual inicial (el mayor de cero y la entrada neta)

      Cálculo

      16.000

      Suelo (cero) ; Flujos de efectivo derivados del cumplimiento con el signo invertido (entrada neta menos ajuste de riesgo por riesgo no financiero)

    • Pérdida inicial del grupo oneroso (el mayor de cero y los flujos de efectivo derivados del cumplimiento)

      Cálculo

      0

      Suelo (cero) ; Flujos de efectivo derivados del cumplimiento (salida neta descontada + ajuste de riesgo por riesgo no financiero)

    5

    Asientos ilustrativos

    Asientos

    • Asiento de reconocimiento del grupo rentable

      Asiento

      CuentaDebeHaber
      Efectivo: prima cobrada70.000
      Pasivo por contratos de seguro70.000

    • Asiento de la pérdida del grupo oneroso

      Asiento

      Debe Pérdida en grupo oneroso ← Pérdida inicial del grupo oneroso (el mayor de cero y los flujos de efectivo derivados del cumplimiento) ; Haber Pasivo por contratos de seguro ← Pérdida inicial del grupo oneroso (el mayor de cero y los flujos de efectivo derivados del cumplimiento)

    6

    Juicios: estimaciones, tipo de descuento y rentabilidad del grupo

    Juicio

    IFRS 17

    • Estimaciones de flujos, tipo de descuento y ajuste de riesgo por riesgo no financiero

      JuicioObligatorio

      Hipótesis respaldadas por los datos del caso

      Hipótesis respaldadas por los datos del caso / Hipótesis a revisar antes del reconocimiento / No aplicable

      Juicio profesional: el tipo y el ajuste de riesgo por riesgo no financiero son datos del caso, basados en el juicio de la entidad; la norma no impone su valor en este ejercicio.

    • Justificación: fuente de las estimaciones, origen del tipo, técnica del ajuste de riesgo por riesgo no financiero (datos del caso)

      Texto

      ESTIMATES_AND_RATE_ARE_CASE_DATA_BASED_ON_THE_JUDGMENT_OF_THE_ENTITY

    • Rentabilidad del grupo en el reconocimiento inicial

      JuicioObligatorio

      Grupo rentable: margen positivo, sin pérdida

      Grupo rentable: margen positivo, sin pérdida / Grupo oneroso: pérdida en resultados, margen nulo / No aplicable

      Juicio profesional: la conclusión se deriva del signo de los flujos de efectivo derivados del cumplimiento calculados, no de una preferencia de la dirección.

    • Justificación: signo de los flujos de efectivo derivados del cumplimiento y consecuencia en el margen y la pérdida

      Texto

      FULFILMENT_CASH_FLOWS_ARE_A_NET_INFLOW_SO_A_MARGIN_AND_NO_LOSS

    7

    Elementos a documentar para las notas

    Revelación

    IFRS 17

    • Información a preparar sobre la valoración inicial

      Lista de control

      • Margen inicial o pérdida de los nuevos grupos
      • Tipo de descuento utilizado
      • Enfoque seguido para el ajuste de riesgo por riesgo no financiero
    8

    Efecto en los estados financieros

    Impacto EEFF

    • Efecto derivado de los asientos

      Tabla

    9

    Conclusión

    Conclusión

    • Flujos de efectivo derivados del cumplimiento del grupo, margen o pérdida en el reconocimiento inicial, asiento y juicios sobre las hipótesis

      ConclusiónObligatorio

    10

    Referencias normativas

    Referencias

    • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

      Referencias

    11

    Controles e impacto en los estados financieros

    • Grupo descritoCorrecto
    • Hipótesis juzgadas y motivadasCorrecto
    • Rentabilidad del grupo juzgada y motivadaCorrecto
    • Flujos de efectivo derivados del cumplimiento = salida neta descontada + ajuste de riesgo por riesgo no financieroCorrecto
    • Asiento del grupo rentable equilibradoCorrecto
    • Asiento de pérdida equilibradoNo evaluado
    Activo
    70.000
    Pasivo
    70.000
    Resultado
    0
    Otro resultado global
    0
    Patrimonio
    0