Ir al contenido principal
IFRS Academy

CERTYNEX IFRS ACADEMY

Mi cuenta — Profesional

Buscar en la Academia

Inicio
Mi itinerario
Ejercicios y cuestionarios
Casos prácticos
Papeles de trabajo
Exámenes
Mi progreso

Papeles de trabajo

Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 17 — Contratos de seguroL3 · L4

Conciliación del margen de servicio contractual: intereses al tipo de origen, variaciones de servicios futuros, liberación por unidades de cobertura y componente de pérdida

5 misiones10 secciones90 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja el margen de apertura, el tipo de origen del grupo, las variaciones relativas a los servicios futuros y la fracción de unidades de cobertura del período: esta fracción es un dato del caso. Calcule los intereses, el margen antes de la liberación, la liberación y el margen de cierre y contabilice después la liberación como ingresos de seguro. Para un grupo oneroso, calcule la reversión del componente de pérdida, limitada a su saldo. Para una cobertura proporcional de un grupo subyacente oneroso, calcule la recuperación de pérdida; en la transición, con el método del valor razonable, calcule el margen como el valor razonable menos los flujos de efectivo derivados del cumplimiento (datos del caso).

10 secciones · 34 bloques · 7 cálculos · 1 asiento

  • IFRS 17 §B119

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

5 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Valoración posterior: conciliación del margen, unidades de cobertura, componente de pérdida, resultado del servicio de seguro y gasto financiero
Tareas del caso documentadas aquí
  • Grupo P: calcule los intereses del margen.
  • Grupo P: calcule el margen antes de la liberación.
  • ¿Refleja la unidad de cobertura utilizada la cantidad de prestaciones y la duración de cobertura esperada?
  • Grupo P: calcule la liberación del período.
  • Grupo P: calcule el margen de cierre.
  • Contabilice la liberación del margen a ingresos de seguro.
  • Grupo Q: calcule la reversión del componente de pérdida.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Grupo de contratos: composición, período de cobertura, nivel del margen

    TextoObligatorio

    PROTECTION_GROUP_ISSUED_IN_20X6_WITH_A_POSITIVE_MARGIN

  • Movimientos del período: nuevos contratos, estimaciones revisadas, efectos de cambio

    Texto

    FAVOURABLE_AND_ADVERSE_CHANGES_RELATING_TO_FUTURE_SERVICE_NO_NEW_CONTRACT

  • Unidad de cobertura utilizada, unidades prestadas en el período y unidades esperadas

    Texto

    100_UNITS_PROVIDED_AND_300_UNITS_EXPECTED_AFTER_THE_PERIOD

  • Margen de apertura

    Número

    120.000

  • Tipo de origen del grupo (dato del caso)

    Número

    5 %

  • Margen de los nuevos contratos añadidos al grupo

    Número

  • Variación favorable de los flujos relativa a los servicios futuros

    Número

    8000

  • Variación desfavorable de los flujos relativa a los servicios futuros

    Número

    2000

  • Margen antes de la liberación según la contabilidad

    Número

    132.000

  • Parte de las unidades de cobertura del período (fracción dada por el caso)

    Número

    25 %

  • Saldo del componente de pérdida

    Número

  • Variación favorable de los flujos del grupo oneroso relativa a los servicios futuros

    Número

  • Pérdida del grupo subyacente oneroso en el reconocimiento inicial

    Número

  • Parte de los siniestros del grupo subyacente que recupera el contrato de reaseguro (%)

    Número

  • Valor razonable del grupo en la fecha de transición

    Número

  • Flujos de efectivo derivados del cumplimiento del grupo en la fecha de transición

    Número

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (margen de apertura, nota actuarial de las variaciones, estado de las unidades de cobertura)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la conciliación del margen

Análisis

IFRS 17 §B119

  • Puntos examinados: movimientos del margen, unidades de cobertura, componente de pérdida

    Lista de controlObligatorio

    • Intereses calculados al tipo de origen del grupo
    • Variaciones de los flujos relativas a servicios futuros llevadas al margen
    • Margen al final del período distribuido entre las unidades prestadas en el período y las futuras
    • Componente de pérdida seguido por separado y revertido antes de reconstituir cualquier margen
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 17 §B119

  • Intereses del margen (margen de apertura × tipo de origen)

    Cálculo

    6000

    Margen de apertura ; Tipo de origen del grupo (dato del caso)

  • Margen antes de la liberación (apertura + nuevos contratos + intereses ± variaciones)

    Cálculo

    132.000

    Margen de apertura ; Margen de los nuevos contratos añadidos al grupo ; Intereses del margen (margen de apertura × tipo de origen) ; Variación favorable de los flujos relativa a los servicios futuros ; − Variación desfavorable de los flujos relativa a los servicios futuros ; Margen antes de la liberación según la contabilidad

  • Liberación del período (margen antes de la liberación × parte de las unidades de cobertura)

    Cálculo

    33.000

    Margen antes de la liberación (apertura + nuevos contratos + intereses ± variaciones) ; Parte de las unidades de cobertura del período (fracción dada por el caso)

  • Margen de cierre (margen antes de la liberación − liberación)

    Cálculo

    99.000

    Margen antes de la liberación (apertura + nuevos contratos + intereses ± variaciones) ; − Liberación del período (margen antes de la liberación × parte de las unidades de cobertura)

  • Reversión del componente de pérdida (el menor del saldo y la variación favorable)

    Cálculo

    Saldo del componente de pérdida ; Variación favorable de los flujos del grupo oneroso relativa a los servicios futuros

  • Componente de recuperación de pérdidas (pérdida del grupo subyacente × parte recuperada)

    Cálculo

    Pérdida del grupo subyacente oneroso en el reconocimiento inicial ; Parte de los siniestros del grupo subyacente que recupera el contrato de reaseguro (%)

  • Margen en la transición, método del valor razonable (valor razonable − flujos de efectivo derivados del cumplimiento)

    Cálculo

    0

    Valor razonable del grupo en la fecha de transición ; − Flujos de efectivo derivados del cumplimiento del grupo en la fecha de transición

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento de liberación del margen a ingresos

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Pasivo por contratos de seguro33.000
    Ingresos de seguro33.000
6

Juicios: unidad de cobertura y componente de pérdida

Juicio

IFRS 17 §B119

  • Unidad de cobertura y fracción del período

    JuicioObligatorio

    Unidad que refleja la cantidad de prestaciones y la duración de cobertura esperada

    Unidad que refleja la cantidad de prestaciones y la duración de cobertura esperada / Unidad a revisar: la fracción utilizada no refleja las prestaciones / No aplicable

    Juicio profesional: la norma da pocos detalles sobre la definición de la unidad de cobertura; la elección y la fracción son datos del caso.

  • Justificación: prestaciones prestadas, duración esperada, unidades del período y futuras (fracción dada por el caso)

    Texto

    THE_UNIT_IS_INSURED_CAPITAL_TIMES_DURATION_AND_THE_SHARE_OF_THE_PERIOD_IS_A_CASE_FRACTION

  • Reversión del componente de pérdida

    JuicioObligatorio

    No aplicable

    Reversión limitada al saldo del componente de pérdida (convención del caso) / Distribución a revisar / No aplicable

    Convención del caso (hipótesis pedagógica, no atribuida a la NIIF 17): la variación favorable reduce primero el componente de pérdida, dentro del límite de su saldo.

  • Justificación: saldo del componente, variación favorable, tratamiento del exceso, en su caso

    Texto

7

Elementos a documentar para las notas

Revelación

IFRS 17 §B119

  • Información a preparar sobre el margen

    Lista de control

    • Conciliación del margen: apertura, nuevos contratos, intereses, variaciones, liberación, cierre
    • Calendario de liberación del margen restante
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Margen de cierre del grupo, liberación del período, componente de pérdida y juicios sobre la unidad de cobertura

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Grupo descritoCorrecto
  • Unidad de cobertura juzgada y motivadaCorrecto
  • Reversión del componente de pérdida juzgada y motivadaCorrecto
  • Margen antes de la liberación recalculado = margen de la contabilidadCorrecto
  • Margen antes de la liberación = margen de cierre + liberaciónCorrecto
  • Asiento de liberación equilibradoCorrecto
Activo
0
Pasivo
-33.000
Resultado
33.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
33.000