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Modelo de papel de trabajo

Papel de trabajoNIIF 17 — Contratos de seguroL2 · L3

Elegibilidad para el método de asignación de la prima o el enfoque de retribución variable, pasivo por cobertura restante, ingresos del período y asientos

4 misiones10 secciones75 min
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Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Recoja el período de cobertura de cada contrato del grupo, la variabilidad esperada de los flujos y las cláusulas de participación. Juzgue la elegibilidad para el método de asignación de la prima y después para el enfoque de retribución variable. Para un grupo elegible, calcule el pasivo inicial, los ingresos del período (distribución proporcional al tiempo: hipótesis del caso) y el pasivo de cierre y contabilice después los asientos.

10 secciones · 32 bloques · 6 cálculos · 3 asientos

  • IFRS 17 §53
  • IFRS 17 §B101

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Método de asignación de la prima, enfoque de retribución variable, reaseguro mantenido, modificación, transición e información a revelar
Tareas del caso documentadas aquí
  • Grupo P: ¿es elegible para el método de asignación de la prima y por qué?
  • Grupo Q: ¿es elegible para el método de asignación de la prima?
  • Grupo P: calcule el pasivo inicial por cobertura restante.
  • Contabilice la prima cobrada.
  • Contabilice los flujos por adquisición llevados a gastos.
  • Grupo P: calcule los ingresos del trimestre.
  • Contabilice los ingresos de seguro del trimestre.
  • Grupo P: calcule el pasivo de cierre por cobertura restante.
  • Grupo R: ¿tienen los contratos características de participación directa?
  • Grupo R: mida el ajuste del margen para el período.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Grupo de contratos: cartera, fecha de reconocimiento, contratos afectados

    TextoObligatorio

    ONE_YEAR_TRAVEL_CONTRACTS_ISSUED_ON_1_OCTOBER_20X6

  • Período de cobertura de cada contrato y variabilidad de los flujos esperada al inicio

    Texto

    TWELVE_MONTH_COVERAGE_AND_ACQUISITION_CASH_FLOWS_EXPENSED

  • Cláusulas de participación: elementos subyacentes, parte del tomador, variación de los importes pagados

    Texto

  • Prima cobrada en el reconocimiento inicial

    Número

    120.000

  • Flujos de efectivo por adquisición deducidos del pasivo (cero si se llevan a gastos)

    Número

    0

  • Flujos de efectivo por adquisición llevados a gastos al inicio

    Número

    12.000

  • Prima del período de cobertura a distribuir en el tiempo

    Número

    120.000

  • Meses de cobertura transcurridos al cierre

    Número

    3 meses

  • Pasivo de cierre según la contabilidad

    Número

    90.000

  • Valor razonable de los elementos subyacentes en la apertura

    Número

  • Valor razonable de los elementos subyacentes en el cierre

    Número

  • Parte de la entidad en la variación del valor razonable (%)

    Número

  • Variación desfavorable de los flujos relativa a los servicios futuros

    Número

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (condiciones de los contratos, nota sobre la variabilidad de los flujos, cláusulas de participación, estado de primas)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la elegibilidad

Análisis

IFRS 17 §53IFRS 17 §B101

  • Puntos examinados: condiciones de elegibilidad y valoración simplificada

    Lista de controlObligatorio

    • Método de asignación de la prima: diferencia no significativa esperada con el modelo general, o período de cobertura de un año como máximo
    • Elegibilidad evaluada al inicio del grupo
    • Enfoque de retribución variable: conjunto identificado de elementos subyacentes, parte sustancial de los rendimientos, variación sustancial de los importes pagados
    • Criterios del enfoque de retribución variable evaluados al inicio del contrato
    • Gasto de los flujos de efectivo por adquisición cuando el período de cobertura es de un año como máximo
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 17 §53IFRS 17 §B101

  • Pasivo inicial por cobertura restante (prima cobrada − flujos de efectivo por adquisición deducidos)

    Cálculo

    120.000

    Prima cobrada en el reconocimiento inicial ; − Flujos de efectivo por adquisición deducidos del pasivo (cero si se llevan a gastos)

  • Ingresos del período (prima × meses transcurridos ÷ 12, distribución proporcional al tiempo)

    Cálculo

    30.000

    Prima del período de cobertura a distribuir en el tiempo ; Meses de cobertura transcurridos al cierre

  • Pasivo de cierre (pasivo inicial − ingresos del período)

    Cálculo

    90.000

    Pasivo inicial por cobertura restante (prima cobrada − flujos de efectivo por adquisición deducidos) ; − Ingresos del período (prima × meses transcurridos ÷ 12, distribución proporcional al tiempo) ; Pasivo de cierre según la contabilidad

  • Variación del valor razonable de los elementos subyacentes (cierre − apertura)

    Cálculo

    0

    Valor razonable de los elementos subyacentes en el cierre ; − Valor razonable de los elementos subyacentes en la apertura

  • Parte de la entidad en la variación (variación × parte)

    Cálculo

    Variación del valor razonable de los elementos subyacentes (cierre − apertura) ; Parte de la entidad en la variación del valor razonable (%)

  • Ajuste neto del margen (parte de la entidad − variación desfavorable de los flujos relativa a los servicios futuros)

    Cálculo

    0

    Parte de la entidad en la variación (variación × parte) ; − Variación desfavorable de los flujos relativa a los servicios futuros

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento de la prima cobrada

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Efectivo: prima cobrada120.000
    Pasivo por contratos de seguro120.000

  • Asiento de los ingresos del período

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Pasivo por contratos de seguro30.000
    Ingresos de seguro30.000

  • Asiento de los flujos de efectivo por adquisición llevados a gastos

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gastos del servicio de seguro12.000
    Efectivo pagado12.000
6

Juicios: elegibilidad para los enfoques simplificados

Juicio

IFRS 17 §53IFRS 17 §B101

  • Elegibilidad para el método de asignación de la prima

    JuicioObligatorio

    Elegible: período de cobertura de un año como máximo

    Elegible: período de cobertura de un año como máximo / Elegible: diferencia no significativa esperada con el modelo general / No elegible: modelo general / No aplicable

    Juicio profesional: la expectativa razonable de una diferencia no significativa se evalúa al inicio del grupo; una fuerte variabilidad esperada de los flujos la pone en duda.

  • Justificación: período de cobertura, variabilidad esperada de los flujos, comparación con el modelo general (datos del caso)

    Texto

    COVERAGE_PERIOD_OF_EACH_CONTRACT_IS_TWELVE_MONTHS

  • Elegibilidad para el enfoque de retribución variable

    JuicioObligatorio

    No aplicable

    Tres criterios cumplidos: enfoque de retribución variable / Criterios no cumplidos: modelo general / No aplicable

    Juicio profesional: «sustancial» se evalúa con las cláusulas del contrato; aquí no se presenta ningún porcentaje como impuesto por la norma.

  • Justificación: elementos subyacentes, parte sustancial de los rendimientos, variación de los importes pagados

    Texto

7

Elementos a documentar para las notas

Revelación

IFRS 17 §53IFRS 17 §B101

  • Información a preparar sobre los enfoques simplificados

    Lista de control

    • Enfoque aplicado a cada grupo y motivo de la elegibilidad
    • Conciliación del pasivo por cobertura restante
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Elegibilidad del grupo para los enfoques simplificados, pasivo inicial, ingresos del período, pasivo de cierre y asientos

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Grupo descritoCorrecto
  • Elegibilidad para el método de asignación de la prima juzgada y motivadaCorrecto
  • Elegibilidad para el enfoque de retribución variable juzgada y motivadaCorrecto
  • Pasivo recalculado = pasivo de la contabilidadCorrecto
  • Asiento de prima equilibradoCorrecto
  • Asiento de ingresos equilibradoCorrecto
  • Asiento de adquisición equilibradoCorrecto
Activo
108.000
Pasivo
90.000
Resultado
18.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
18.000