Cas pratiques
Cas pratique
Le groupe Altavia (entités fictives) comprend trois filiales : Altavia Métaux, négociant-courtier en cuivre ; Domaine Altavia, exploitation viticole qui vinifie sa récolte ; Altavia Machines, qui construit des machines d'emballage sur commande et vend des pièces détachées standard. Responsable de la consolidation, vous revoyez les stocks du groupe au 31 décembre 20X4 et préparez la note annexe sur les stocks.
Votre mission
Qualifiez les éléments remontés par les filiales au regard du champ d'IAS 2, appréciez les méthodes de détermination du coût d'Altavia Machines, passez l'écriture de correction relative aux pièces utilisées pour la nouvelle ligne de montage, calculez le montant des stocks comptabilisé en charges, mesurez l'impact et préparez le contenu de la note annexe. Une pièce n'est pas utile et une information manque.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Situation professionnelle autonome
Comme sur une mission réelle : aucune méthode, aucune liste de contrôle ni indication. Vous identifiez vous-même les enjeux, organisez le travail et défendez votre conclusion.
6 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Note
Note d'Altavia Métaux : la filiale achète et vend du cuivre pour son propre compte afin de dégager un profit des fluctuations de prix à court terme ; son stock de cuivre est évalué à la juste valeur diminuée des coûts de la vente, 1 200 000 au 31 décembre 20X4, les variations étant comptabilisées en résultat. Elle détient aussi des contrats à terme d'achat de cuivre réglés en trésorerie, comptabilisés comme des dérivés selon IFRS 9 (donnée du cas).
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Stock de cuivre à la juste valeur diminuée des coûts de la vente | 1 200 000,00 € | |
| Vendange 20X4 évaluée à la récolte selon IAS 41 | 150 000,00 € | |
| En-cours de la commande Lenoir | 420 000,00 € | |
| Pièces montées sur la nouvelle ligne de montage | 85 000,00 € | |
| Stock d'ouverture | 2 400 000,00 € | |
| Coûts incorporés aux stocks dans l’exercice | 9 600 000,00 € | |
| Stock de clôture selon la balance | 2 785 000,00 € | |
| Matières et fournitures selon la balance | 985 000,00 € | |
| En-cours | 650 000,00 € | |
| Produits finis | 1 150 000,00 € | |
| Frais généraux de production non imputés | 120 000,00 € | |
| Coûts de production anormaux | 35 000,00 € | |
| Montant comptabilisé en charges selon la balance | 9 370 000,00 € | |
| Stocks donnés en garantie | 300 000,00 € | |
| Valeur des terres du domaine | 2 500 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Note d'Altavia Métaux
Note de Domaine Altavia
Note d'Altavia Machines
Données consolidées des stocks
Contrat de prêt bancaire
Rapport d'expertise des terres
Organisez librement votre travail : traitez chaque point, puis argumentez votre conclusion.
Travail 1Analyse
Comment qualifiez-vous chaque élément au regard du champ d'IAS 2 ?
Partie 1 · Calcul
Comment qualifiez-vous chaque élément au regard du champ d'IAS 2 ?
Travail 2Jugement professionnel
Les méthodes de détermination du coût d'Altavia Machines sont-elles appropriées ?
Travail 3Écritures
Quelle écriture passez-vous pour les pièces montées sur la ligne de montage ?
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 4Calcul
Calculez le stock de clôture corrigé, le coût des stocks vendus et le montant des stocks comptabilisé en charges.
Partie 1 · Calcul
Calculez le stock de clôture corrigé, le coût des stocks vendus et le montant des stocks comptabilisé en charges.
Résultat : Montant des stocks évalués au coût comptabilisé en charges (hors cuivre d’Altavia Métaux)
Travail 5Effets sur les états financiers
Quel est l'impact de l'écriture sur les états financiers ?
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Annexe
Travail 6Analyse
Quelles informations présentez-vous dans la note annexe sur les stocks ?
Partie 1 · Calcul
Quelles informations présentez-vous dans la note annexe sur les stocks ?
Travail 7Information manquante
Quelle information manque pour finaliser la note ?
Travail 8Conclusion
Rédigez la conclusion.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 11).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives