Cas pratiques
Cas pratique
Vinoteca Ibérica SA (entité fictive) vend du vin à des clients de la zone euro et clôt ses comptes au 31 décembre 20X5. Le 15 novembre 20X5, elle achète à un fournisseur américain un lot de barriques destiné à la revente, facturé en dollars américains (USD) et payable à crédit. La dette est réglée le 20 janvier 20X6. Le service comptable doit déterminer la monnaie fonctionnelle, comptabiliser l'achat, réévaluer la dette à la clôture, puis enregistrer le règlement.
Votre mission
Identifiez la monnaie fonctionnelle de l'entité et la nature de la dette ; convertissez l'achat au cours comptant et comptabilisez-le ; réévaluez la dette à la clôture, calculez l'écart de change et comptabilisez-le ; convertissez le règlement, calculez l'écart de règlement et comptabilisez le paiement ; présentez l'effet cumulé sur les états financiers ; concluez.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau fondamental : la méthode, les aides et les références sont affichées.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
4 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Tableau
Profil de l'entité au 31 décembre 20X5 : les prix de vente sont fixés en euros et déterminés par la concurrence et la réglementation espagnoles ; les coûts (vin, main-d'œuvre, loyers) sont principalement en euros ; les financements bancaires sont en euros ; les encaissements d'exploitation sont conservés en euros. L'entité n'a aucune activité à l'étranger.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Prix de la facture en dollars | 50 000,00 $US | |
| Cours comptant du 15 novembre 20X5 (EUR pour 100 USD) | 92 % | |
| Cours de clôture (EUR pour 100 USD) | 95 % | |
| Cours du jour du règlement (EUR pour 100 USD) | 96,5 % | |
| Prime d'assurance 20X6 | 2 400,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Profil de l'entité
Facture du fournisseur américain
Cours de clôture et de règlement
Prime d'assurance
11 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Quelle est la monnaie fonctionnelle de l'entité, et la dette en dollars est-elle un élément monétaire ?
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 2Calcul
Convertissez l'achat au cours comptant du 15 novembre 20X5.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Convertissez l'achat au cours comptant du 15 novembre 20X5.
Travail 3Écritures
Comptabilisez l'achat.
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 4Calcul
Convertissez la dette au cours de clôture.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Convertissez la dette au cours de clôture.
Travail 5Calcul
Calculez l'écart de change de clôture.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Calculez l'écart de change de clôture.
Travail 6Écritures
Comptabilisez l'écart de change de clôture.
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 7Calcul
Convertissez le règlement au cours du jour du règlement.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Convertissez le règlement au cours du jour du règlement.
Travail 8Calcul
Calculez l'écart de change au règlement.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Calculez l'écart de change au règlement.
Travail 9Écritures
Comptabilisez le règlement.
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Ligne 3
Travail 10Effets sur les états financiers
Quel est l'effet cumulé des trois écritures sur les états financiers ?
Indiquez pour chaque état financier le poste touché, le sens et le montant.
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 11Conclusion
Rédigez la conclusion.
Rédigez une conclusion qui cite les faits et le traitement retenu.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 13).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives