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Cas pratique

Cas pratiqueIAS 28L3 · Avancé

Pertes au-delà de l'intérêt, intérêts à long terme, passif éventuel, indications de dépréciation et test de l'investissement net comme actif unique

5 documents13 travaux≈ 90 min
0 / 15 éléments complétés
Normes
IAS 28 — Participations dans des entreprises associées et des coentreprises
Niveau d’assistanceSans aide · assistance réduite
  • Méthode: retirée
  • Liste de contrôle: retirée
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: affichée

Brief

Situation

Hexor Group SA (entité fictive) met en équivalence Rovane (40 %, très déficitaire, avec un prêt de Hexor), Sendral (35 %, en difficulté) et classe Telmor (25 %) comme détenue en vue de la vente. Vous préparez la note de fin d'exercice 20X6 sur les pertes, la dépréciation et leurs informations.

Votre mission

Pour Rovane, calculez l'intérêt, la quote-part de pertes comptabilisée et les pertes non comptabilisées, puis traitez l'ordre d'imputation et le passif ; pour Sendral, appréciez les indications, déterminez la valeur recouvrable et la perte de valeur ; situez IAS 36, Telmor et les informations ; passez les trois écritures, présentez leur effet et concluez. Un document n'est pas utile.

Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.

Niveau avancé : aucune aide, les travaux sont regroupés par nature.

Documents

Pièces du dossier

5 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Note

Profil du groupe et conventions du cas

Hexor Group SA (entité fictive) clôt ses comptes au 31 décembre 20X6. Conventions du cas : montants en EUR ; les valeurs d'utilité et les justes valeurs diminuées des coûts de la vente sont des données du cas, leur détermination étant hors périmètre ; Convention du cas (hypothèse pédagogique, non attribuée à IAS 28) : la correction de valeur pour pertes de crédit attendues sur le prêt de Hexor à Rovane est nulle, l'ordre d'application d'IFRS 9 et d'IAS 28 n'étant pas détaillé ; les écritures sont illustratives.

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Valeur comptable de l'investissement dans Rovane600 000,00 €
Prêt à long terme de Hexor à Rovane250 000,00 €
Quote-part de Hexor dans la perte de Rovane1 000 000,00 €
Part de Hexor dans Rovane40 %
Valeur comptable entière de l'investissement dans Sendral1 200 000,00 €
Valeur d'utilité de l'investissement net1 000 000,00 €
Juste valeur diminuée des coûts de la vente950 000,00 €
Part de Hexor dans Telmor25 %
Budget de déplacements38 000,00 €

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer5

  • Profil du groupe et conventions du cas

  • Rovane SA : intérêt de Hexor et perte de la période

  • Sendral SA : indications de dépréciation et test

  • Telmor SA : classement en actif détenu en vue de la vente

  • Budget de déplacements de Hexor

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Questions

      Programme de travail

      13 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.

      1. Travail 1Calcul

        Rovane : le prêt de 250 000 fait-il partie de l'investissement net ? Calculez l'intérêt de Hexor servant à plafonner les pertes.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Rovane : le prêt de 250 000 fait-il partie de l'investissement net ? Calculez l'intérêt de Hexor servant à plafonner les pertes.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      2. Travail 2Calcul

        Rovane : calculez la quote-part de pertes à comptabiliser.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Rovane : calculez la quote-part de pertes à comptabiliser.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      3. Travail 3Calcul

        Rovane : calculez les pertes non comptabilisées.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Rovane : calculez les pertes non comptabilisées.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      4. Travail 4Analyse

        Rovane : dans quel ordre les pertes sont-elles imputées aux composantes de l'intérêt, et Hexor doit-elle comptabiliser un passif pour les pertes non comptabilisées ?

      5. Travail 5Analyse

        Sendral : existe-t-il une indication objective de dépréciation de l'investissement net ? Le test est-il requis ?

      6. Travail 6Calcul

        Sendral : déterminez la valeur recouvrable.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Sendral : déterminez la valeur recouvrable.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      7. Travail 7Calcul

        Sendral : calculez la perte de valeur de l'investissement net.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Sendral : calculez la perte de valeur de l'investissement net.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      8. Travail 8Analyse

        Comment le test s'articule-t-il avec IAS 36 (actif unique, goodwill) et que faut-il prévoir pour Telmor, classée comme détenue en vue de la vente, et pour les informations sur ces intérêts ?

      9. Travail 9Écritures

        Rovane : comptabilisez la perte imputée à l'investissement.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      10. Travail 10Écritures

        Rovane : comptabilisez la perte imputée aux intérêts à long terme.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      11. Travail 11Écritures

        Sendral : comptabilisez la perte de valeur.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      12. Travail 12Effets sur les états financiers

        Quel est l'effet cumulé des trois écritures sur les états financiers ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres

      13. Travail 13Conclusion

        Rédigez la conclusion.

      Espace de travail

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 15).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.

      Références normatives

      • IAS 28 §38
      • IAS 28 §40
      • IAS 28 §41A
      • IAS 28 §42