Cas pratiques
Cas pratique
Verdelys SA (entité fictive) est un groupe de distribution alimentaire. À la clôture du 31 décembre 20X5, son contrôleur de gestion rassemble cinq situations pour lesquelles ses collègues parlent de juste valeur ; il vous demande de dire, pour chacune, si IFRS 13 s'applique et, le cas échéant, quel prix de sortie retenir.
Votre mission
Pour chaque situation : indiquez si IFRS 13 s'applique ou si la situation est exclue ou étrangère à la juste valeur ; pour les situations dans le champ, déterminez le prix de sortie à retenir et les hypothèses des intervenants de marché ; comptabilisez la variation de juste valeur des actions cotées (donnée du cas : en résultat) et son effet sur les états financiers ; concluez.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau fondamental : la méthode, les aides et les références sont affichées.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
6 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Extrait
Relevé du dépositaire au 31 décembre 20X5 : 40 000 actions Norvalis, cotées sur un marché boursier auquel l'entité a accès ; cours de clôture 12 EUR ; valeur de la position 480 000 EUR (cours multiplié par la quantité, produit fourni par le relevé) ; valeur à l'ouverture 450 000 EUR ; variation de la période 30 000 EUR. La norme applicable à ces titres en exige l'évaluation à la juste valeur, avec la variation en résultat (donnée du cas).
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Nombre d'actions détenues | 40 000 unités | |
| Cours de clôture | 12,00 € | |
| Valeur de la position à la clôture | 480 000,00 € | |
| Valeur de la position à l'ouverture | 450 000,00 € | |
| Variation de valeur de la période | 30 000,00 € | |
| Options attribuées aux cadres | 120 000 unités | |
| Loyer annuel | 90 000,00 € | |
| Durée du contrat de location | 5 ans | |
| Coût du stock | 210 000,00 € | |
| Prix de vente estimé | 260 000,00 € | |
| Coûts estimés pour réaliser la vente | 20 000,00 € | |
| Valeur nette de réalisation | 240 000,00 € | |
| Prix de véhicules comparables sur le marché des concessionnaires d'occasion | 38 000,00 € | |
| Valeur d'utilité interne estimée pour l'entité | 52 000,00 € | |
| Durée d'utilisation encore prévue par l'entité | 5 ans | |
| Budget 20X6 des frais de transport | 310 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Relevé du dépositaire
Plan d'options attribuées aux cadres
Contrat de location
Fiche de stock
Note sur le camion
Budget 20X6
5 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Pour chaque situation, IFRS 13 s'applique-t-elle, ou la situation est-elle exclue ou étrangère à la juste valeur ?
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 2Analyse
Pour les situations dans le champ, quel prix de sortie retenir et selon quels intervenants de marché ?
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 3Écritures
Comptabilisez la variation de juste valeur des actions.
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 4Effets sur les états financiers
Quel est son effet sur les états financiers ?
Indiquez pour chaque état financier le poste touché, le sens et le montant.
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 5Conclusion
Rédigez la conclusion.
Rédigez une conclusion qui cite les faits et le traitement retenu.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 7).
Références normatives