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Cas pratique

Cas pratiqueIFRS 7 · IAS 7L3 · Avancé

Risque de liquidité et risque de marché : analyse des échéances sur flux contractuels, financement de fournisseurs et analyse de sensibilité

6 documents14 travaux≈ 90 min
0 / 17 éléments complétés
Normes
IFRS 7 — Instruments financiers : informations à fournirIAS 7 — Tableau des flux de trésorerie
Niveau d’assistanceSans aide · assistance réduite
  • Méthode: retirée
  • Liste de contrôle: retirée
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: affichée

Brief

Situation

Harven SA (entité fictive) finance son activité par un emprunt bancaire à taux variable, un emprunt obligataire à taux fixe et des dettes fournisseurs dont une partie passe par un prestataire de financement de fournisseurs. Pour la clôture du 31 décembre 20X6, vous préparez l'analyse des échéances et l'analyse de sensibilité.

Votre mission

Répartissez les flux contractuels non actualisés des passifs financiers dans trois tranches d'échéance et calculez le total de chaque tranche puis le total général ; comparez-le à la valeur comptable et expliquez l'écart ; mesurez la concentration des dettes fournisseurs auprès du prestataire de financement ; appréciez la variation de taux retenue, calculez l'effet sur le résultat et situez l'effet sur les capitaux propres ; comptabilisez le tirage de l'emprunt bancaire et dites son effet ; concluez. Un document n'est pas utile.

Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.

Niveau avancé : aucune aide, les travaux sont regroupés par nature.

Documents

Pièces du dossier

6 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Note

Profil de la société et conventions du cas

Harven SA (entité fictive) clôt ses comptes au 31 décembre 20X6 ; sa monnaie fonctionnelle est l'euro. Conventions du cas : montants en EUR ; les flux sont ceux des contrats, sans actualisation ; convention du cas (hypothèse pédagogique, non attribuée à IFRS 7) : le taux variable de la clôture s'applique à tous les intérêts à venir de l'emprunt bancaire ; la valeur comptable ne comprend que les montants dus au 31 décembre 20X6 ; aucune couverture ni impôt.

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Valeur comptable de l'emprunt2 000 000,00 €
Flux de l'emprunt, première tranche1 100 000,00 €
Flux de l'emprunt, deuxième tranche1 050 000,00 €
Exposition à taux variable à la clôture2 000 000,00 €
Valeur comptable de l'emprunt obligataire1 000 000,00 €
Flux de l'emprunt obligataire, première tranche40 000,00 €
Flux de l'emprunt obligataire, deuxième tranche40 000,00 €
Flux de l'emprunt obligataire, troisième tranche1 040 000,00 €
Dettes fournisseurs, première tranche800 000,00 €
Dettes passant par le prestataire de financement520 000,00 €
Total des flux selon les contrats4 070 000,00 €
Valeur comptable des passifs financiers3 800 000,00 €
Variation raisonnablement possible du taux1 %
Renouvellement de la flotte64 000,00 €

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer6

  • Profil de la société et conventions du cas

  • Emprunt bancaire à taux variable

  • Emprunt obligataire et dettes fournisseurs

  • Totaux des contrats et valeur comptable

  • Variation de taux retenue par la direction

  • Note sur la flotte de véhicules

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Questions

      Programme de travail

      14 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.

      1. Travail 1Analyse

        Quelles tranches d'échéance retenir et sur quelle base reprendre les flux ?

      2. Travail 2Calcul

        Calculez le total de la première tranche.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le total de la première tranche.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      3. Travail 3Calcul

        Calculez le total de la deuxième tranche.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le total de la deuxième tranche.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      4. Travail 4Calcul

        Calculez le total de la troisième tranche.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le total de la troisième tranche.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      5. Travail 5Calcul

        Calculez le total des flux contractuels non actualisés.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le total des flux contractuels non actualisés.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      6. Travail 6Calcul

        Calculez l'écart entre le total des flux et la valeur comptable.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'écart entre le total des flux et la valeur comptable.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      7. Travail 7Analyse

        Que représente l'écart entre les flux contractuels et la valeur comptable ?

      8. Travail 8Analyse

        Quelle part des dettes fournisseurs passe par le prestataire de financement, et pourquoi la décrire ?

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Quelle part des dettes fournisseurs passe par le prestataire de financement, et pourquoi la décrire ?

        1. %

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      9. Travail 9Jugement professionnel

        La variation de taux retenue par la direction est-elle une variation raisonnablement possible ?

      10. Travail 10Calcul

        Calculez l'effet sur le résultat de la hausse retenue.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'effet sur le résultat de la hausse retenue.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      11. Travail 11Analyse

        Quel est l'effet sur les capitaux propres, et quelles conventions du cas le fondent ?

      12. Travail 12Écritures

        Comptabilisez le tirage de l'emprunt bancaire au 31 décembre 20X6.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      13. Travail 13Effets sur les états financiers

        Quel est l'effet de l'écriture sur les états financiers ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      14. Travail 14Conclusion

        Rédigez la conclusion.

      Espace de travail

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 17).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.

      Références normatives

      • IFRS 7 §39
      • IFRS 7 §B11F