Aller au contenu principal
IFRS Academy

CERTYNEX IFRS ACADEMY

Rechercher dans l'Académie

Accueil
Mon parcours
Exercices & Quiz
Cas pratiques
Workpapers
Examens
Ma progression

Cas pratiques

Cas pratique

Dossier professionnelIAS 10L4 · Expert

Dossier de revue des événements postérieurs à la clôture d'un groupe industriel

10 documents17 travaux≈ 240 min
0 / 24 éléments complétés
Normes
IAS 10 — Événements postérieurs à la période de reporting
Niveau d’assistanceEspace libre · situation autonome
  • Méthode: retirée
  • Liste de contrôle: retirée
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: retirée

Brief

Situation

Caldérac Industries SA (entité fictive) finalise ses comptes 20X5. Entre la clôture et l'arrêté, la direction a reçu une lettre d'avocat, une lettre de la banque, un avis de redressement judiciaire d'un client, le relevé des ventes de stocks et des procès-verbaux du directoire. Vous préparez le dossier de revue des événements postérieurs, soumis au réviseur avant l'arrêté.

Votre mission

Fixez la date d'autorisation et la période à analyser, classez les événements, chiffrez les ajustements (litige, créance, stocks, impôt, résultat), passez les écritures et mesurez leur effet, mesurez les événements non ajustés, traitez le dividende, appréciez la continuité d'exploitation, préparez les informations et concluez.

Vous préparez un dossier complet : pièces, travaux, écritures et conclusion, puis vous confrontez votre travail au corrigé et aux points de revue du dossier.

Situation professionnelle autonome

Comme sur une mission réelle : aucune méthode, aucune liste de contrôle ni indication. Vous identifiez vous-même les enjeux, organisez le travail et défendez votre conclusion.

  • Organisez le travail
  • Documentez chaque point
  • Argumentez la conclusion

Événements

Chronologie du dossier

  1. 31 décembre 20X5Date de clôture · Fait daté du dossier

    Pièce 1

  2. 20 janvier 20X6Date du redressement judiciaire · Fait daté du dossier

    Pièce 5

  3. 8 février 20X6Date de l'inondation · Fait daté du dossier

    Pièce 8

  4. 12 février 20X6Date du jugement · Fait daté du dossier

    Pièce 2

  5. 1 mars 20X6Date de signature de l'acquisition · Fait daté du dossier

    Pièce 4

  6. 3 mars 20X6Révélation du scandale · Fait daté du dossier

    Pièce 7

  7. 5 mars 20X6Annonce du résultat à la presse · Fait daté du dossier

    Pièce 1

  8. 10 mars 20X6Date de déclaration de l'acompte sur dividende · Fait daté du dossier

    Pièce 4

  9. 15 mars 20X6Annonce de la fermeture de Tramerel · Fait daté du dossier

    Pièce 4

  10. 24 mars 20X6Autorisation de remise au conseil de surveillance · Fait daté du dossier

    Pièce 1

  11. 2 avril 20X6Début de la grève · Fait daté du dossier

    Pièce 9

  12. 8 avril 20X6Examen par le conseil de surveillance · Fait daté du dossier

    Pièce 1

  13. 20 mai 20X6Approbation par l'assemblée générale · Fait daté du dossier

    Pièce 1

Documents

Pièces du dossier

10 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Note

Calendrier d'arrêté et gouvernance

Caldérac Industries SA (entité fictive, pompes et équipements hydrauliques) clôture au 31 décembre 20X5 ; taux d'impôt de 25 %. Société à directoire et conseil de surveillance, ce dernier composé uniquement de membres non dirigeants. Le résultat annuel est annoncé à la presse le 5 mars 20X6. Le 24 mars 20X6, le directoire arrête les comptes et autorise leur remise au conseil de surveillance, qui les examine le 8 avril 20X6 ; l'assemblée générale les approuvera le 20 mai 20X6. Les statuts ne donnent à aucune partie le pouvoir de modifier les comptes après leur publication (donnée du cas). Résultat 20X5 provisoire avant les points ci-dessous : 3 600 000 ; seuil de signification : 100 000.

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Date de clôture31 décembre 20X5
Annonce du résultat à la presse5 mars 20X6
Autorisation de remise au conseil de surveillance24 mars 20X6
Examen par le conseil de surveillance8 avril 20X6
Approbation par l'assemblée générale20 mai 20X6
Résultat 20X5 provisoire3 600 000,00 €
Taux d'impôt25 %
Seuil de signification100 000,00 €
Montant fixé par le jugement (litige Ostrand)420 000,00 €
Provision au 31 décembre 20X5 (litige Ostrand)300 000,00 €
Date du jugement12 février 20X6
Réclamation environnementale : bas de fourchette150 000,00 €
Réclamation environnementale : haut de fourchette250 000,00 €
Ligne de crédit confirmée15 000 000,00 €
Horizon de la confirmation et des prévisions18 mois
Prix d'acquisition de Tellmar4 800 000,00 €
Date de signature de l'acquisition1 mars 20X6
Date de déclaration de l'acompte sur dividende10 mars 20X6
Bénéfice distribuable3 000 000,00 €
Taux de distribution30 %
Annonce de la fermeture de Tramerel15 mars 20X6
Besoins de trésorerie sur 18 mois9 500 000,00 €
Créance brute sur Corbassin210 000,00 €
Dépréciation au 31 décembre 20X530 000,00 €
Valeur comptable de la créance180 000,00 €
Taux de recouvrement estimé20 %
Date du redressement judiciaire20 janvier 20X6
Coût du lot de la série P700 000,00 €
Prix de vente obtenu640 000,00 €
Frais de vente32 000,00 €
Juste valeur au 31 décembre 20X51 240 000,00 €
Juste valeur au 24 mars 20X61 054 000,00 €
Révélation du scandale3 mars 20X6
Date de l'inondation8 février 20X6
Valeur comptable des biens détruits260 000,00 €
Indemnité acceptée par l'assureur180 000,00 €
Début de la grève2 avril 20X6

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer10

  • Calendrier d'arrêté et gouvernance

  • Lettre de l'avocat du 18 mars 20X6

  • Lettre de la banque du 16 mars 20X6

  • Procès-verbaux du directoire (mars 20X6)

  • Avis de redressement judiciaire du client Corbassin

  • Ventes de stocks après la clôture

  • Relevé du portefeuille de titres cotés

  • Rapport de sinistre : inondation de l'entrepôt de Lisle

  • Note de la direction des ressources humaines

  • Lettre interne du comité des fêtes

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Espace de travail

      Programme de travail

      Organisez librement votre travail : traitez chaque point, puis argumentez votre conclusion.

      1. Travail 1Analyse

        Déterminez la date d'autorisation de publication et la période à analyser.

      2. Travail 2Analyse

        Classez chaque événement recensé.

      3. Travail 3Calcul

        Calculez l'ajustement de la provision pour le litige Ostrand.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'ajustement de la provision pour le litige Ostrand.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      4. Travail 4Calcul

        Calculez la perte sur la créance Corbassin.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez la perte sur la créance Corbassin.

        1. €
        2. €

        Contrôles

        • 0 / 2 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Perte complémentaire sur la créance

      5. Travail 5Calcul

        Déterminez la valeur nette de réalisation du lot de la série P et la dépréciation.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Déterminez la valeur nette de réalisation du lot de la série P et la dépréciation.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Dépréciation des stocks

      6. Travail 6Calcul

        Totalisez les ajustements et calculez leur effet d'impôt.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Totalisez les ajustements et calculez leur effet d'impôt.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Ajustements nets d'impôt

      7. Travail 7Calcul

        Déterminez le résultat 20X5 ajusté.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Déterminez le résultat 20X5 ajusté.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      8. Travail 8Écritures

        Passez les écritures d'ajustement au 31 décembre 20X5.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 4

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 2 sur 4

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 3 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 3 sur 4

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 4 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 4 sur 4

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0
      9. Travail 9Effets sur les états financiers

        Quel est l'impact des ajustements sur les comptes 20X5 ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres

      10. Travail 10Calcul

        Mesurez la baisse des titres Quelvrane après la clôture.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Mesurez la baisse des titres Quelvrane après la clôture.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      11. Travail 11Calcul

        Estimez l'effet financier de l'inondation à mentionner en note.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Estimez l'effet financier de l'inondation à mentionner en note.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      12. Travail 12Calcul

        Calculez l'acompte sur dividende déclaré.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'acompte sur dividende déclaré.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      13. Travail 13Écritures

        Passez l'écriture du dividende dans la bonne période.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0
      14. Travail 14Effets sur les états financiers

        Quel est l'impact de cette écriture, et sur quelle période ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      15. Travail 15Jugement professionnel

        L'hypothèse de continuité d'exploitation reste-t-elle appropriée ?

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        L'hypothèse de continuité d'exploitation reste-t-elle appropriée ?

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      16. Travail 16Analyse

        Préparez les informations IAS 10 et relevez les anomalies du projet de notes.

      17. Travail 17Conclusion

        Rédigez la conclusion du dossier.

      Revue du dossier

      Points relevés lors de la revue de ce dossier : lisez-les comme le ferait le préparateur.

      Notes de revue

      • BloquanteRésolueRetenir le 24 mars 20X6 et non l'assemblée du 20 mai 20X6
      • BloquanteRésolueLa perte Corbassin doit tenir compte du recouvrement attendu
      • Non bloquanteOuverteCompléter l'estimation du coût de fermeture dès qu'elle est disponible

      Demandes d'information

      • ObtenueDemande à la banque sur le ratio d'endettement
      • Hypothèse documentéeDemande au directoire sur le coût de la fermeture de Tramerel

      Liste de finalisation

      • Période d'analyse définie et tous les événements classésFait
      • Tableau des ajustements rapproché du résultatFait
      • Écritures validées et équilibréesFait
      • Mémo de continuité d'exploitation signéFait
      • Effet de la fermeture de Tramerel à compléterÀ revoir
      • Pouvoir de modification après publication (aucun selon les statuts)Sans objet

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 24).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.

      Références normatives

      • IAS 10 §3
      • IAS 10 §4
      • IAS 10 §5
      • IAS 10 §6
      • IAS 10 §7
      • IAS 10 §8
      • IAS 10 §9
      • IAS 10 §10
      • IAS 10 §11
      • IAS 10 §12
      • IAS 10 §13
      • IAS 10 §14
      • IAS 10 §15
      • IAS 10 §16
      • IAS 10 §17
      • IAS 10 §18
      • IAS 10 §19
      • IAS 10 §20
      • IAS 10 §21
      • IAS 10 §22