IAS 2 · Cas pratiques (Étape 3 sur 5)
Cas pratique
Cycléo SA (entité fictive) fabrique et vend des vélos à assistance électrique. Au 31 décembre 20X3, la concurrence a fait baisser les prix de certains modèles, un dégât des eaux a endommagé une partie du stock et le prix de l'aluminium a reculé. Vous testez la valeur des stocks pour les comptes de l'exercice clos à cette date ; les comptes ne sont pas encore arrêtés.
Votre mission
Analysez chaque élément de stock, calculez sa valeur nette de réalisation et son montant d'évaluation au plus faible du coût et de la valeur nette de réalisation, déterminez les dépréciations et la reprise de l'exercice, appréciez le traitement des cadres en aluminium, passez les écritures et mesurez l'impact sur les états financiers. Une pièce n'est pas utile.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau avancé : aucune aide, les travaux sont regroupés par nature.
6 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Tableau
Liste des stocks au 31 décembre 20X3 : vélos Urban, 400 unités au coût unitaire de 900 ; vélos Trail, 100 unités pour un coût de 200 000, dépréciés de 30 000 au 31 décembre 20X2 après une baisse de prix (valeur comptable d'ouverture 170 000) ; vélos Kids endommagés par le dégât des eaux, 20 unités pour un coût de 6 000 ; cadres en aluminium destinés à la production, coût 80 000.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Quantité de vélos Urban | 400 unités | |
| Coût unitaire du vélo Urban | 900,00 € | |
| Quantité de vélos Trail | 100 unités | |
| Coût des vélos Trail | 200 000,00 € | |
| Dépréciation des vélos Trail au 31 décembre 20X2 | 30 000,00 € | |
| Quantité de vélos Kids endommagés | 20 unités | |
| Coût des vélos Kids | 6 000,00 € | |
| Coût des cadres en aluminium | 80 000,00 € | |
| Quantité couverte par le contrat | 300 unités | |
| Prix unitaire contractuel | 850,00 € | |
| Transport par vélo livré | 10,00 € | |
| Prix de vente général du vélo Urban | 1 200,00 € | |
| Coûts de vente par vélo Urban | 60,00 € | |
| Prix de vente du vélo Trail | 1 950,00 € | |
| Coûts de vente des vélos Trail | 5 000,00 € | |
| Coûts de remise en état | 1 000,00 € | |
| Prix unitaire de vente des vélos Kids | 250,00 € | |
| Frais de vente des vélos Kids | 500,00 € | |
| Coût de remplacement des cadres | 65 000,00 € | |
| Prix public du modèle Speed | 3 500,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Liste des stocks au 31 décembre 20X3
Contrat ferme avec Mobilis Flottes
Note du service commercial
Rapport de l'atelier et vente de janvier 20X4
Note des achats
Extrait du catalogue 20X4
9 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Comment découpez-vous le stock pour le test de valeur nette de réalisation ?
Travail 2Calcul
Calculez la valeur nette de réalisation de chaque élément.
Partie 1 · Calcul
Calculez la valeur nette de réalisation de chaque élément.
Résultat : Valeur nette de réalisation, vélos Kids
Travail 3Calcul
Déterminez le montant d’évaluation de chaque élément et le total des stocks testés.
Partie 1 · Calcul
Déterminez le montant d’évaluation de chaque élément et le total des stocks testés.
Résultat : Valeur comptable totale des stocks testés
Travail 4Calcul
Calculez les dépréciations nécessaires à la clôture.
Partie 1 · Calcul
Calculez les dépréciations nécessaires à la clôture.
Résultat : Dépréciations de l'exercice
Travail 5Calcul
Calculez la reprise de dépréciation des vélos Trail.
Partie 1 · Calcul
Calculez la reprise de dépréciation des vélos Trail.
Travail 6Jugement professionnel
Faut-il déprécier les cadres en aluminium ?
Travail 7Écritures
Passez les écritures de clôture.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 2 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 2 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 3 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 3 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 8Effets sur les états financiers
Quel est l'impact de ces écritures sur les états financiers ?
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 9Conclusion
Rédigez la conclusion.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 13).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives