IAS 23 · Workpapers (Étape 4 sur 5)
Mission workpaper
- Cours
- Exercices
- Cas pratiques
- Workpapers
- Examens
Dossier d'un actif financé par un emprunt spécifique et une subvention d'actif : Four — comparaison des présentations
Dossier d'un projet immobilisé : capitalisation des coûts d'emprunt, suspension, mise en service et interaction avec une subvention d'actif
Section 1 sur 9
Objectif
Fiche de la section
- Quoi documenter
- La mission, son périmètre et le mode de travail choisi.
- Pourquoi
- Un workpaper répond à une question précise : la cadrer évite un travail hors sujet.
- Comment
- Lisez l’objectif et l’affectation, puis choisissez le mode (guidé, semi-guidé, professionnel).
- Résultat attendu
- Vous savez quelle question le workpaper doit trancher et pour quel arrêté.
- Votre rôle
- Préparateur·rice du papier de travail IAS 23
- Niveau
- Expert
- Temps estimé
- ≈ 70 min
- Progression
- 0 / 5 étapes remplies (hors revue)
Contexte
Hélios Matériaux SA (entité fictive) construit en 20X5 deux actifs qualifiés : un four, financé par un emprunt spécifique de 1 500 000 EUR et par une subvention d'équipement de 300 000 EUR, avec une interruption de deux mois, et un entrepôt, financé par les emprunts généraux. Le dossier suit les deux actifs jusqu'aux états financiers de 20X5 et 20X6 (effets cumulés), avec les pièces, les jugements, les points ouverts et la revue. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.
Mission
Dossier de l'actif financé avec subvention
Objectif du papier de travail
Pour l'actif (une instance par présentation de la subvention, puis une instance de comparaison), renseignez les dépenses, la subvention reçue, les coûts d'emprunt réels et le produit du placement, puis calculez la dépense éligible nette de la subvention, le coût de l'actif, la dotation annuelle et l'écart d'effet net sur le résultat entre les deux présentations. Comparez la valeur comptable à la valeur recouvrable et préparez les écritures. La méthode de présentation de la subvention est un choix de l'entité, aucun montant ne l'impose.
Questions du dossier traitées dans ce papier de travail
- Calculez la dépense éligible du four, nette de la subvention.
- Calculez le coût du four selon chaque présentation de la subvention.
- Calculez la dotation annuelle du four selon chaque présentation.
- Calculez l'écart d'effet net sur le résultat entre les deux présentations.
- Comparez la valeur comptable du four à sa valeur recouvrable.
- Quelle présentation retenir pour la subvention du four ? Justifiez.
- Comptabilisez les coûts d'emprunt, la subvention, le transfert, la dotation et la reprise.
Documents du dossier
Ouvrez les pièces pour y relever les informations utiles.