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IAS 34Cas pratiques (Étape 3 sur 5)

Cas pratique

Étape 3 sur 5
Cas pratiqueIAS 34 · IAS 33 · IFRS 7 · IFRS 13L4 · Expert

Rapport du troisième trimestre d'un groupe coté : dépréciation du goodwill sans reprise, juste valeur, notes, résultat par action, déclaration de conformité et suivi d'IFRS 18

9 documents12 travaux≈ 90 min
0 / 14 éléments complétés
Normes
IAS 34 — Information financière intermédiaireIAS 33 — Résultat par actionIFRS 7 — Instruments financiers : informations à fournirIFRS 13 — Évaluation de la juste valeur
Niveau d’assistanceEspace libre · situation autonome
  • Méthode: retirée
  • Liste de contrôle: retirée
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: retirée

Brief

Situation

Hélios Group (entité fictive), groupe coté qui fabrique et installe des équipements solaires, clôt ses comptes au 31 décembre et publie un rapport condensé à la fin de chaque trimestre. Vous préparez le rapport du troisième trimestre de 20X6 (période close le 30 septembre 20X6). Il doit expliquer les événements importants depuis le dernier exercice annuel, dont une perte de valeur du goodwill constatée au 30 juin et un transfert entre niveaux de la hiérarchie de juste valeur, présenter le résultat par action, porter une déclaration de conformité exacte et dire où en est le groupe au regard d'IFRS 18.

Votre mission

Dites ce que les notes du rapport doivent contenir et ce que le projet fait de trop et de moins ; jugez, événement par événement, ce qui est important ; calculez la valeur comptable du goodwill et l'écart de contrôle avec le projet ; comptabilisez la perte de valeur du semestre ; dites ce qu'il faut penser de la reprise de 150 000 EUR inscrite dans le projet ; traitez le transfert de juste valeur, le résultat par action et la déclaration de conformité ; indiquez les informations complémentaires manquantes ; situez IFRS 18 ; présentez l'effet de l'écriture ; concluez. Un document n'est pas utile.

Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.

Situation professionnelle autonome

Comme sur une mission réelle : aucune méthode, aucune liste de contrôle ni indication. Vous identifiez vous-même les enjeux, organisez le travail et défendez votre conclusion.

  • Organisez le travail
  • Documentez chaque point
  • Argumentez la conclusion

Documents

Pièces du dossier

9 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Note

Profil du groupe et conventions du cas

Hélios Group (entité fictive) fabrique et installe des équipements solaires ; ses actions sont négociées sur un marché réglementé ; elle clôt ses comptes au 31 décembre et publie un rapport condensé à la fin de chaque trimestre ; sa monnaie fonctionnelle est l'euro. Conventions du cas : montants en EUR ; convention du cas (hypothèse pédagogique, non attribuée à la norme) : le groupe n'applique pas IFRS 18 par anticipation ; la perte de valeur du goodwill est donnée par le test de valeur de l'unité ; l'écriture est illustrative ; le calcul du résultat par action et les informations détaillées sur la juste valeur relèvent des cours IAS 33, IFRS 7 et IFRS 13.

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Goodwill au 31 décembre 20X51 800 000,00 €
Perte de valeur du goodwill au 30 juin450 000,00 €
Goodwill affiché dans le projet du troisième trimestre1 500 000,00 €
Participation transférée du niveau 2 au niveau 3320 000,00 €
Notes du dernier rapport annuel20 unités
Notes annuelles reproduites sans changement14 unités
Résultat avant impôt des neuf mois3 200 000,00 €
Règlement du litige avec le fournisseur12 000,00 €
Résultat attribuable aux actionnaires ordinaires2 430 000,00 €
Nombre moyen pondéré d'actions ordinaires8 100 000 unités

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer9

  • Profil du groupe et conventions du cas

  • Goodwill de l'unité Hélios Distribution

  • Transfert entre niveaux de juste valeur

  • Projet de notes et événements de la période

  • Résultat par action : données des neuf mois

  • Projet de note 1 : base d'établissement

  • Saisonnalité de l'activité

  • Question du comité d'audit sur IFRS 18

  • Offre d'un cabinet de recrutement

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Espace de travail

      Programme de travail

      Organisez librement votre travail : traitez chaque point, puis argumentez votre conclusion.

      1. Travail 1Analyse

        Que doivent contenir les notes du rapport et que fait le projet de trop et de moins ?

      2. Travail 2Jugement professionnel

        Parmi la perte de valeur, le transfert de juste valeur et le règlement du litige, quels événements sont importants pour les notes ?

      3. Travail 3Calcul

        Calculez la valeur comptable du goodwill après la perte de valeur et l'écart de contrôle avec le projet.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez la valeur comptable du goodwill après la perte de valeur et l'écart de contrôle avec le projet.

        1. €
        2. €

        Contrôles

        • 0 / 2 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Écart de contrôle avec le projet (1 500 000 − 1 350 000)

      4. Travail 4Écritures

        Comptabilisez la perte de valeur du goodwill au 30 juin.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      5. Travail 5Analyse

        La reprise de 150 000 EUR inscrite dans le projet est-elle admise ?

      6. Travail 6Analyse

        Le transfert de juste valeur doit-il être mentionné dans les notes, et quel cours en détaille l'information ?

      7. Travail 7Analyse

        Que manque-t-il au projet au titre du résultat par action ?

      8. Travail 8Jugement professionnel

        La déclaration de conformité du projet de note 1 peut-elle être maintenue ?

      9. Travail 9Analyse

        Quelles informations complémentaires manquent aux notes ?

      10. Travail 10Analyse

        Où en est le groupe au regard d'IFRS 18 pour ce rapport ?

      11. Travail 11Effets sur les états financiers

        Quel est l'effet de l'écriture sur les états financiers ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres

      12. Travail 12Conclusion

        Rédigez la conclusion.

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 14).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.

      Références normatives

      • IAS 34 §19
      • IAS 34 §11