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IAS 34Cas pratiques (Étape 3 sur 5)

Cas pratique

Étape 3 sur 5
Dossier professionnelIAS 34L4 · Expert

Dossier d'un rapport financier semestriel : contenu et intitulés, mesure cumulée, impôt au taux annuel estimé, changement de méthode et goodwill déprécié (IAS 34)

8 documents18 travaux≈ 300 min
0 / 20 éléments complétés
Normes
IAS 34 — Information financière intermédiaire
Niveau d’assistanceEspace libre · situation autonome
  • Méthode: retirée
  • Liste de contrôle: retirée
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: retirée

Brief

Situation

Altavia SA (entité fictive), fabricant de machines d'emballage, clôt ses comptes au 31 décembre et publie un rapport condensé à la fin de chaque trimestre. Le préparateur établit le dossier du rapport semestriel de 20X6 (période close le 30 juin 20X6) soumis à un contrôle de revue : contenu et intitulés de l'état condensé, cumul des trimestres, changement de méthode comptable sur les matières premières et retraitement du premier trimestre, impôt au taux annuel effectif estimé révisé au deuxième trimestre, perte de valeur du goodwill et question de sa reprise à la clôture annuelle. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.

Votre mission

Contrôlez les composantes et les intitulés du projet ; calculez le chiffre d'affaires du deuxième trimestre à partir des cumuls ; jugez le retraitement du changement de méthode et calculez le résultat retraité du premier trimestre puis le résultat avant impôt du semestre ; calculez l'impôt annuel attendu, la charge du premier trimestre, la charge cumulée au taux révisé et l'ajustement du deuxième trimestre, jugez le taux estimé et comptabilisez l'ajustement ; calculez la valeur comptable du goodwill, comptabilisez la perte de valeur et dites si la reprise envisagée à la clôture annuelle est admise ; présentez l'effet cumulé des écritures et le plan des notes ; traitez les points de revue ; concluez. Un document n'est pas utile.

Vous préparez un dossier complet : pièces, travaux, écritures et conclusion, puis vous confrontez votre travail au corrigé et aux points de revue du dossier.

Situation professionnelle autonome

Comme sur une mission réelle : aucune méthode, aucune liste de contrôle ni indication. Vous identifiez vous-même les enjeux, organisez le travail et défendez votre conclusion.

  • Organisez le travail
  • Documentez chaque point
  • Argumentez la conclusion

Documents

Pièces du dossier

8 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Note

Profil de la société et conventions du cas

Altavia SA (entité fictive) fabrique des machines d'emballage ; elle clôt ses comptes au 31 décembre et publie un rapport condensé à la fin de chaque trimestre ; sa monnaie fonctionnelle est l'euro. Conventions du cas : montants en EUR ; les taux annuels effectifs estimés sont des estimations de la direction données par le cas ; convention du cas (hypothèse pédagogique, non attribuée à la norme) : le résultat avant impôt du deuxième trimestre est donné après la perte de valeur du goodwill ; les écritures sont illustratives, utilisent des comptes génériques et excluent l'impôt différé ; l'effet d'impôt du changement de méthode est repris par la mesure cumulée.

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Composantes minimales5 unités
Composantes présentes dans le projet4 unités
Lignes du compte de résultat annuel10 unités
Lignes annuelles reprises dans le projet6 unités
Lignes annuelles non reprises4 unités
Chiffre d'affaires cumulé au 31 mars4 610 000,00 €
Chiffre d'affaires cumulé au 30 juin9 640 000,00 €
Résultat avant impôt publié du premier trimestre520 000,00 €
Résultat avant impôt du deuxième trimestre780 000,00 €
Résultat annuel estimé avant impôt3 000 000,00 €
Taux annuel effectif estimé au premier trimestre28 %
Taux annuel effectif révisé au deuxième trimestre30 %
Effet du changement de formule au premier trimestre (diminution)26 000,00 €
Goodwill au 31 décembre 20X52 400 000,00 €
Perte de valeur du goodwill au 30 juin600 000,00 €
Goodwill affiché dans la projection annuelle2 000 000,00 €

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer8

  • Profil de la société et conventions du cas

  • Composantes et lignes du compte de résultat du projet

  • Cumuls et résultats trimestriels de 20X6

  • Estimation du taux annuel d'impôt

  • Note technique : changement de formule de coût des matières premières

  • Goodwill : test de valeur du semestre et projection annuelle

  • Comité d'audit : questions sur la mesure cumulée

  • Programme d'un salon professionnel

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Espace de travail

      Programme de travail

      Organisez librement votre travail : traitez chaque point, puis argumentez votre conclusion.

      1. Travail 1Analyse

        Dressez le plan du dossier : quels points du rapport semestriel sont en jeu et quels documents sont utiles ?

      2. Travail 2Analyse

        Le projet contient-il les composantes minimales et reprend-il chaque intitulé et sous-total du compte de résultat annuel ?

      3. Travail 3Calcul

        Calculez le chiffre d'affaires du deuxième trimestre à partir des cumuls.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le chiffre d'affaires du deuxième trimestre à partir des cumuls.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      4. Travail 4Jugement professionnel

        Le premier trimestre publié doit-il être retraité pour le changement de formule de coût des matières premières ?

      5. Travail 5Calcul

        Calculez le résultat retraité du premier trimestre.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le résultat retraité du premier trimestre.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      6. Travail 6Calcul

        Calculez le résultat avant impôt du semestre à partir des trimestres.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le résultat avant impôt du semestre à partir des trimestres.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      7. Travail 7Calcul

        Calculez l'impôt annuel attendu au taux annuel effectif estimé du premier trimestre.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'impôt annuel attendu au taux annuel effectif estimé du premier trimestre.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      8. Travail 8Calcul

        Calculez la charge d'impôt cumulée du premier trimestre au taux estimé.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez la charge d'impôt cumulée du premier trimestre au taux estimé.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      9. Travail 9Jugement professionnel

        Le taux annuel effectif estimé peut-il être révisé à 30 % au deuxième trimestre, et le premier trimestre publié est-il retraité pour ce motif ?

      10. Travail 10Calcul

        Calculez la charge cumulée du semestre au taux révisé.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez la charge cumulée du semestre au taux révisé.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      11. Travail 11Calcul

        Calculez l'ajustement comptabilisé dans le deuxième trimestre.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'ajustement comptabilisé dans le deuxième trimestre.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles

      12. Travail 12Écritures

        Comptabilisez l'ajustement de la charge d'impôt du deuxième trimestre.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      13. Travail 13Calcul

        Calculez la valeur comptable du goodwill après la perte de valeur et l'écart de contrôle avec la projection annuelle.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez la valeur comptable du goodwill après la perte de valeur et l'écart de contrôle avec la projection annuelle.

        1. €
        2. €

        Contrôles

        • 0 / 2 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Écart de contrôle avec la projection (2 000 000 − 1 800 000)

      14. Travail 14Écritures

        Comptabilisez la perte de valeur du goodwill du semestre.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

      15. Travail 15Jugement professionnel

        La reprise de 200 000 EUR prévue à la clôture annuelle est-elle admise, et que penser des propositions du comité d'audit ?

      16. Travail 16Effets sur les états financiers

        Quel est l'effet cumulé des deux écritures sur les états financiers ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres

      17. Travail 17Analyse

        Quelles informations préparer pour les notes du rapport semestriel ?

      18. Travail 18Conclusion

        Rédigez la conclusion du dossier et traitez les points de revue.

      Revue du dossier

      Points relevés lors de la revue de ce dossier : lisez-les comme le ferait le préparateur.

      Notes de revue

      • BloquanteRésoluePoint de revue (bloquant) : joindre la note technique datée établissant que l'effet cumulé au 1er janvier est déterminable
      • Non bloquanteOuvertePoint de revue : documenter la décision de maintenir la mesure cumulée de l'impôt dans les rapports suivants

      Demandes d'information

      • ObtenueDemande à la direction financière : date de la décision et effet cumulé
      • Hypothèse documentéeHypothèse documentée : aucun changement de taux légal après le 30 juin

      Liste de finalisation

      • Composantes et intitulés du projet contrôlésFait
      • Note technique datée jointe pour le changement de méthodeFait
      • Cumuls et résultat retraité rapprochésFait
      • Impôt cumulé, ajustement et taux estimé motivésFait
      • Écritures équilibrées et effet sur les états financiers établiFait
      • Plan des notes à compléter avec la date d'adoption de la décisionÀ revoir

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 20).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.

      Références normatives

      • IAS 34 §8
      • IAS 34 §10
      • IAS 34 §28
      • IAS 34 §30
      • IAS 34 §B12