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IAS 36Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 36 — Dépréciation d'actifsL1 · L2 · L3

Revue des indices de perte de valeur et de reprise

4 missions9 sections30 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

À chaque clôture, recensez les actifs soumis à un test annuel obligatoire, examinez les indices externes et internes de perte de valeur (et de reprise pour les actifs déjà dépréciés), appréciez leur matérialité au regard des calculs antérieurs et concluez, actif par actif ou unité par unité, sur la nécessité d'estimer la valeur recouvrable.

9 sections · 19 blocs · 0 calcul · 0 écriture

  • IAS 36 §8
  • IAS 36 §9
  • IAS 36 §10
  • IAS 36 §11
  • IAS 36 §12
  • IAS 36 §13
  • IAS 36 §14
  • IAS 36 §15
  • IAS 36 §16
  • IAS 36 §17
  • IAS 36 §110
  • IAS 36 §111
  • IAS 36 §112
  • IAS 36 §113

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

4 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Presse à injecter : indices, valeur recouvrable et amortissement révisé
Tâche du cas documentée ici
  • Existe-t-il un indice de perte de valeur au 31 décembre 20X4 ? Que devez-vous faire ?
1

Données d'entrée

Entrées

  • Actif ou unité génératrice de trésorerie revu (nature, unité de rattachement, historique des pertes)

    TexteRequis

  • Date de clôture de la revue

    DateRequis

    20X4-12-31

  • Valeur comptable de l'actif ou de l'unité à la date de revue

    NombreRequis

    540 000

  • Valeur recouvrable du dernier calcul détaillé (le cas échéant)

    Nombre

  • Pertes de valeur antérieures non reprises (hors goodwill)

    Nombre

  • Capitalisation boursière de l'entité (si cotée)

    Nombre

  • Valeur comptable de l'actif net de l'entité

    Nombre

  • Éléments du reporting interne (budgets, réalisations, besoins de trésorerie)

    Texte

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Tests annuels obligatoires

Analyse

IAS 36 §10IAS 36 §11

  • Actifs testés chaque année même sans indice

    Liste de contrôleRequis

    • Immobilisation incorporelle à durée d'utilité indéterminée
    • Immobilisation incorporelle pas encore prête à être mise en service
    • Goodwill acquis dans un regroupement d'entreprises
    • Test réalisé à la même date chaque année (avant la clôture pour un actif de l'exercice)
4

Indices de perte de valeur

Analyse

IAS 36 §8IAS 36 §9IAS 36 §12IAS 36 §13IAS 36 §14

  • Sources externes examinées

    Liste de contrôleRequis

    • Baisse marquée et inattendue de la valeur de marché de l'actif
    • Évolution défavorable de l'environnement technologique, économique, juridique ou de marché
    • Hausse des taux d'intérêt ou de rendement du marché
    • Valeur comptable de l'actif net supérieure à la capitalisation boursière
    • Participation : dividende accompagné d'indications de dépréciation

  • Sources internes examinées

    Liste de contrôleRequis

    • Obsolescence ou dégradation physique de l'actif
    • Changement défavorable dans l'utilisation (arrêt, restructuration, cession anticipée)
    • Performance économique inférieure aux attentes selon le reporting interne

  • Autres indices identifiés par l'entité (liste non limitative)

    Liste de contrôle

    • Autre indice documenté
5

Matérialité et conséquences

Analyse

IAS 36 §15IAS 36 §16IAS 36 §17

  • Analyse de matérialité de l'indice

    Liste de contrôle

    • Marge importante lors du dernier calcul et aucun événement ne l'a supprimée
    • Valeur recouvrable démontrée insensible à l'indice considéré
    • Hausse de taux sans effet probable sur le taux d'actualisation ou sans perte significative
    • Durée d'utilité, mode d'amortissement et valeur résiduelle revus
6

Indices de reprise

Analyse

IAS 36 §110IAS 36 §111IAS 36 §112IAS 36 §113

  • Indices qu'une perte antérieure (hors goodwill) a diminué ou disparu

    Liste de contrôle

    • Indications observables d'une hausse significative de la valeur de l'actif
    • Évolution favorable de l'environnement technologique, de marché, économique ou juridique
    • Baisse des taux de marché affectant le taux d'actualisation
    • Évolution favorable de l'utilisation (dépenses d'amélioration, restructuration)
    • Reporting interne montrant une performance meilleure qu'attendu
    • Durée, mode d'amortissement et valeur résiduelle revus même sans reprise
7

Estimation de la valeur recouvrable requise ou non

Jugement

IAS 36 §9IAS 36 §10IAS 36 §15IAS 36 §110

  • Conclusion sur l'estimation de la valeur recouvrable

    JugementRequis

    Indice identifié ou test annuel obligatoire : estimer la valeur recouvrable

    Indice identifié ou test annuel obligatoire : estimer la valeur recouvrable / Indice sans effet significatif démontré : pas de nouvelle estimation / Aucun indice et aucun test annuel requis

    La revue des indices n'impose pas d'estimer la valeur recouvrable de tous les actifs : seulement en présence d'un indice ou pour les tests annuels obligatoires (par. 9 et 10).

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

8

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion motivée : valeur recouvrable à estimer ou non, et suites à donner

    ConclusionRequis

9

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

10

Contrôles et impact sur les états financiers

  • La conclusion sur les indices est documentéeOK
  • La valeur comptable revue est documentéeOK
Actif
0
Passif
0
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0