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IAS 36Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 36 — Dépréciation d'actifsL1 · L2 · L3

Perte de valeur d'un actif isolé

3 missions9 sections35 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Calculez la valeur comptable avant le test, comparez-la à la valeur recouvrable, répartissez la perte entre résultat et autres éléments du résultat global (écart de réévaluation du même actif uniquement), passez les écritures et recalculez la dotation des exercices suivants.

9 sections · 27 blocs · 7 calculs · 3 écritures

  • IAS 36 §59
  • IAS 36 §60
  • IAS 36 §61
  • IAS 36 §62
  • IAS 36 §63
  • IAS 36 §64

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

3 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Presse à injecter : indices, valeur recouvrable et amortissement révisé
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez la valeur comptable de la presse et la perte de valeur au 31 décembre 20X4.
  • Calculez la dotation aux amortissements de 20X5.
  • Quelle écriture passez-vous au 31 décembre 20X4 ?
  • Quelle écriture d'amortissement passerez-vous en 20X5 ?
1

Données d'entrée

Entrées

  • Actif déprécié (nature, modèle d'évaluation, date de mise en service)

    TexteRequis

  • Date du test

    DateRequis

    20X4-12-31

  • Modèle d'évaluation de l'actif

    ChoixRequis

    Modèle du coût

    Modèle du coût / Modèle de la réévaluation

  • Coût ou montant réévalué

    NombreRequis

    900 000

  • Amortissements cumulés

    Nombre

    360 000

  • Dépréciations cumulées antérieures

    Nombre

  • Valeur recouvrable (workpaper Valeur recouvrable)

    NombreRequis

    480 000

  • Écart de réévaluation disponible pour cet actif (0 au modèle du coût)

    NombreRequis

    0

  • Baisses antérieures comptabilisées en résultat (sans effet sur une perte ; 0 si aucune)

    NombreRequis

    0

  • Valeur résiduelle

    NombreRequis

    0

  • Durée d'utilité restante après le test

    NombreRequis

    6 ans

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Comptabilisation de la perte

Analyse

IAS 36 §59IAS 36 §60IAS 36 §61IAS 36 §62

  • Règles de comptabilisation appliquées

    Liste de contrôleRequis

    • Actif ramené à sa valeur recouvrable lorsqu'elle est inférieure à la valeur comptable
    • Modèle du coût : perte immédiatement en résultat
    • Actif réévalué : perte en OCI dans la limite de l'écart du même actif, excédent en résultat
    • Aucun passif pour une perte excédant la valeur comptable, sauf autre norme
4

Effets ultérieurs

Analyse

IAS 36 §63IAS 36 §64

  • Conséquences pour les exercices suivants

    Liste de contrôleRequis

    • Dotation recalculée sur la valeur comptable dépréciée, sur la durée restante
    • Impôts différés revus selon IAS 12 (nouvelle valeur comptable et base fiscale)
5

Perte de valeur, répartition et dotation révisée

Calculs

IAS 36 §59IAS 36 §60IAS 36 §61IAS 36 §63

  • Valeur comptable avant le test

    CalculRequis

    540 000

    Coût ou montant réévalué ; − Amortissements cumulés ; − Dépréciations cumulées antérieures

  • Perte de valeur (valeur comptable moins valeur recouvrable, nulle si négative)

    CalculRequis

    60 000

    Valeur comptable avant le test ; − Valeur recouvrable (workpaper Valeur recouvrable)

  • Part imputée en autres éléments du résultat global (écart de réévaluation du même actif)

    CalculRequis

    0

    Valeur comptable avant le test ; Valeur recouvrable (workpaper Valeur recouvrable) ; Écart de réévaluation disponible pour cet actif (0 au modèle du coût) ; Baisses antérieures comptabilisées en résultat (sans effet sur une perte ; 0 si aucune)

    Au modèle du coût, l'écart disponible est nul : toute la perte va en résultat (par. 60). Un écart d'un autre actif n'absorbe jamais la perte (par. 61).

  • Part comptabilisée en résultat

    CalculRequis

    60 000

    Valeur comptable avant le test ; Valeur recouvrable (workpaper Valeur recouvrable) ; Écart de réévaluation disponible pour cet actif (0 au modèle du coût) ; Baisses antérieures comptabilisées en résultat (sans effet sur une perte ; 0 si aucune)

  • Écart de réévaluation restant après la perte

    CalculRequis

    0

    Valeur comptable avant le test ; Valeur recouvrable (workpaper Valeur recouvrable) ; Écart de réévaluation disponible pour cet actif (0 au modèle du coût) ; Baisses antérieures comptabilisées en résultat (sans effet sur une perte ; 0 si aucune)

  • Valeur comptable après dépréciation

    CalculRequis

    480 000

    Valeur comptable avant le test ; − Perte de valeur (valeur comptable moins valeur recouvrable, nulle si négative)

  • Dotation annuelle révisée (valeur comptable dépréciée moins valeur résiduelle, sur la durée restante)

    CalculRequis

    80 000

    Valeur comptable après dépréciation ; Valeur résiduelle ; Durée d'utilité restante après le test

6

Écritures

Écritures

  • Perte de valeur en résultat

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Perte de valeur60 000
    Dépréciations cumulées60 000

  • Perte imputée sur l'écart de réévaluation

    Écriture

    Débit Écart de réévaluation (OCI) ← Part imputée en autres éléments du résultat global (écart de réévaluation du même actif) ; Crédit Dépréciations cumulées ← Part imputée en autres éléments du résultat global (écart de réévaluation du même actif)

  • Dotation du premier exercice après dépréciation

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Dotation aux amortissements80 000
    Amortissements cumulés80 000
7

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion sur la perte, sa répartition et la dotation future

    ConclusionRequis

8

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

9

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

10

Contrôles et impact sur les états financiers

  • La perte de valeur est déterminée (nulle si aucune)OK
  • La perte égale la somme des parts OCI et résultatOK
  • L'écriture de perte en résultat est équilibréeOK
  • L'écriture sur l'écart de réévaluation est équilibréeNon évalué
  • L'écriture de dotation est équilibréeOK
Actif
-140 000
Passif
0
Résultat
-140 000
OCI
0
Capitaux propres
-140 000