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IAS 38Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 38 — Immobilisations incorporellesL2 · L3

Durée d'utilité et amortissement

6 missions9 sections40 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Appréciez la durée d'utilité (finie ou indéfinie, droits et renouvellements), choisissez la méthode reflétant le rythme de consommation des avantages, établissez le plan d'amortissement à partir de la date de disponibilité, traitez prospectivement toute révision et comptabilisez la dotation de l'exercice.

9 sections · 30 blocs · 5 calculs · 3 écritures

  • IAS 38 §88
  • IAS 38 §90
  • IAS 38 §94
  • IAS 38 §97
  • IAS 38 §98
  • IAS 38 §100
  • IAS 38 §102
  • IAS 38 §104
  • IAS 8 §36
  • IFRS 13

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

6 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Acquisition d'une licence de logiciel de gestion
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez la dotation annuelle aux amortissements.
  • À partir de quelle date l'amortissement commence-t-il ? Calculez la dotation de l'exercice 20X1.
  • Quelles écritures comptables passez-vous en 20X1 ?
1

Données d'entrée

Entrées

  • Actif amorti (nature, droits, conditions de renouvellement)

    TexteRequis

  • Date à laquelle l'actif est disponible pour être utilisé

    DateRequis

    20X1-04-01

  • Durée des droits contractuels ou légaux (renouvellements justifiés inclus)

    Nombre

  • Coût (ou montant de base) amortissable

    NombreRequis

    200 000

  • Valeur résiduelle (nulle, sauf engagement d'un tiers de racheter l'actif en fin de durée d'utilité, ou marché actif permettant de la déterminer et dont l'existence à cette date est probable)

    NombreRequis

    0

    Valeur résiduelle présumée nulle, sauf (a) engagement d'un tiers d'acheter l'actif en fin de durée d'utilité, ou (b) existence d'un marché actif au sens d'IFRS 13 (annexe A) lorsque deux conditions sont réunies : la valeur résiduelle peut être déterminée par référence à ce marché et il est probable que ce marché existera encore en fin de durée d'utilité (par. 100).

  • Durée d'utilité retenue

    NombreRequis

    5 ans

  • Mois d'amortissement dans l'exercice (depuis la date de disponibilité)

    Nombre

    9 mois

  • Unités totales attendues (droit exprimé en unités)

    Nombre

  • Unités consommées sur l'exercice

    Nombre

  • Valeur comptable à la date du changement d'estimation

    Nombre

  • Valeur résiduelle révisée

    Nombre

  • Durée d'utilité résiduelle révisée

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Facteurs de durée d'utilité et droits

Analyse

IAS 38 §88IAS 38 §90IAS 38 §94

  • Facteurs examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Utilisation attendue et cycles de vie de produits comparables
    • Obsolescence technique, technologique ou commerciale
    • Stabilité du secteur et évolution de la demande
    • Dépenses de maintien nécessaires et capacité de les engager
    • Durée de contrôle et limites juridiques
    • Dépendance envers la durée d'utilité d'autres actifs

  • Droits contractuels ou légaux

    Liste de contrôle

    • Durée retenue limitée à la durée des droits (ou plus courte)
    • Renouvellement inclus seulement si probant et sans coût significatif
4

Plan d'amortissement

Calculs

IAS 38 §94IAS 38 §97IAS 38 §98IAS 38 §100IAS 38 §104

  • Montant amortissable

    Calcul

    200 000

    Coût (ou montant de base) amortissable ; Valeur résiduelle (nulle, sauf engagement d'un tiers de racheter l'actif en fin de durée d'utilité, ou marché actif permettant de la déterminer et dont l'existence à cette date est probable) ; Durée d'utilité retenue

  • Dotation annuelle linéaire

    Calcul

    40 000

    Coût (ou montant de base) amortissable ; Valeur résiduelle (nulle, sauf engagement d'un tiers de racheter l'actif en fin de durée d'utilité, ou marché actif permettant de la déterminer et dont l'existence à cette date est probable) ; Durée d'utilité retenue

  • Dotation linéaire de l'exercice (prorata depuis la date de disponibilité)

    Calcul

    30 000

    Dotation annuelle linéaire ; Mois d'amortissement dans l'exercice (depuis la date de disponibilité)

  • Dotation de l'exercice selon les unités consommées

    Calcul

    Montant amortissable ; Unités totales attendues (droit exprimé en unités) ; Unités consommées sur l'exercice

  • Dotation annuelle révisée (changement d'estimation, traitement prospectif)

    Calcul

    Valeur comptable à la date du changement d'estimation ; Valeur résiduelle révisée ; Durée d'utilité résiduelle révisée

    Revue au moins à chaque clôture : un changement de durée, de méthode ou de valeur résiduelle est un changement d'estimation (par. 102 et 104), comptabilisé de manière prospective sur l'exercice du changement et les suivants, sans retraitement (IAS 8, par. 36).

5

Écritures

Écritures

  • Amortissement linéaire de l'exercice

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Dotation aux amortissements30 000
    Amortissements cumulés30 000

  • Amortissement selon les unités

    Écriture

    Débit Dotation aux amortissements ← Dotation de l'exercice selon les unités consommées ; Crédit Amortissements cumulés ← Dotation de l'exercice selon les unités consommées

  • Amortissement révisé (exercice complet)

    Écriture

    Débit Dotation aux amortissements ← Dotation annuelle révisée (changement d'estimation, traitement prospectif) ; Crédit Amortissements cumulés ← Dotation annuelle révisée (changement d'estimation, traitement prospectif)

6

Durée et méthode

Jugement

IAS 38 §88IAS 38 §97IAS 38 §98IAS 38 §100

  • Durée d'utilité finie ou indéfinie

    JugementRequis

    Finie : amortissement sur la durée retenue

    Finie : amortissement sur la durée retenue / Indéfinie : pas d'amortissement, test annuel (workpaper de dépréciation)

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Méthode reflétant le rythme de consommation des avantages

    JugementRequis

    Linéaire (rythme non déterminable de façon fiable ou régulier)

    Linéaire (rythme non déterminable de façon fiable ou régulier) / Méthode fondée sur le rythme de consommation attendu des avantages (par exemple unités de production, droit exprimé en unités)

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

7

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion sur la durée, la méthode et la dotation de l'exercice

    ConclusionRequis

8

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

9

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

10

Contrôles et impact sur les états financiers

  • L'écriture linéaire est équilibréeOK
  • L'écriture par unités est équilibréeNon évalué
  • L'écriture révisée est équilibréeNon évalué
Actif
-30 000
Passif
0
Résultat
-30 000
OCI
0
Capitaux propres
-30 000