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Ma progression

IAS 38Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 38 — Immobilisations incorporellesL3

Modèle de la réévaluation

2 missions10 sections40 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Vérifiez l'existence d'un marché actif, déterminez le montant réévalué, répartissez la variation de valeur entre OCI et résultat selon l'historique de l'actif (écart de réévaluation, baisses antérieures en résultat) et comptabilisez-la.

10 sections · 23 blocs · 5 calculs · 4 écritures

  • IAS 38 §75
  • IAS 38 §80
  • IAS 38 §81
  • IAS 38 §85
  • IAS 38 §86
  • IAS 38 §118
  • IAS 38 §124

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Quotas de pêche cessibles réévalués puis cédés
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez l'écart de réévaluation au 31 décembre 20X1 et sa répartition entre résultat et autres éléments du résultat global.
  • Calculez la baisse de valeur au 31 décembre 20X2 et sa répartition entre résultat et autres éléments du résultat global.
  • Quelle écriture passez-vous au 31 décembre 20X1 ?
  • Quelle écriture passez-vous au 31 décembre 20X2 ?
1

Données d'entrée

Entrées

  • Actif de la catégorie réévaluée (nature, marché de référence)

    TexteRequis

  • Date de la réévaluation

    DateRequis

  • Valeur comptable avant réévaluation

    NombreRequis

    300 000

    Par. 80 : lors d'une réévaluation, le cumul des amortissements est soit ajusté en cohérence avec la valeur brute, soit éliminé contre la valeur brute. Ce workpaper retient l'élimination : la variation est portée sur la valeur brute d'un actif non amorti ou dont le cumul a été éliminé.

  • Juste valeur déterminée par référence à un marché actif

    NombreRequis

    380 000

  • Solde de l'écart de réévaluation de cet actif avant l'opération

    NombreRequis

    0

  • Baisses de ce même actif comptabilisées antérieurement en résultat

    NombreRequis

    0

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Marché actif et application du modèle

Analyse

IAS 38 §75IAS 38 §81

  • Vérifications sur le marché et la catégorie

    Liste de contrôleRequis

    • Juste valeur déterminée par référence à un marché actif à la date de réévaluation
    • Réévaluations suffisamment régulières
    • Actifs de la catégorie sans marché actif maintenus au coût
4

Répartition de la variation de valeur

Calculs

IAS 38 §75IAS 38 §80IAS 38 §85IAS 38 §86

  • Hausse comptabilisée en OCI (écart de réévaluation)

    CalculRequis

    80 000

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur déterminée par référence à un marché actif ; Solde de l'écart de réévaluation de cet actif avant l'opération ; Baisses de ce même actif comptabilisées antérieurement en résultat

  • Hausse en résultat (reprise d'une baisse antérieure en résultat)

    CalculRequis

    0

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur déterminée par référence à un marché actif ; Solde de l'écart de réévaluation de cet actif avant l'opération ; Baisses de ce même actif comptabilisées antérieurement en résultat

  • Baisse imputée en OCI (dans la limite de l'écart de réévaluation)

    CalculRequis

    0

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur déterminée par référence à un marché actif ; Solde de l'écart de réévaluation de cet actif avant l'opération ; Baisses de ce même actif comptabilisées antérieurement en résultat

  • Baisse en résultat (au-delà de l'écart de réévaluation)

    CalculRequis

    0

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur déterminée par référence à un marché actif ; Solde de l'écart de réévaluation de cet actif avant l'opération ; Baisses de ce même actif comptabilisées antérieurement en résultat

  • Solde de l'écart de réévaluation après l'opération

    CalculRequis

    80 000

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur déterminée par référence à un marché actif ; Solde de l'écart de réévaluation de cet actif avant l'opération ; Baisses de ce même actif comptabilisées antérieurement en résultat

5

Écritures

Écritures

  • Hausse de valeur en OCI

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Immobilisation incorporelle (valeur brute)80 000
    Réévaluation (OCI)80 000

  • Hausse de valeur reprise en résultat

    Écriture

    Débit Immobilisation incorporelle (valeur brute) ← Hausse en résultat (reprise d'une baisse antérieure en résultat) ; Crédit Reprise de baisse de réévaluation ← Hausse en résultat (reprise d'une baisse antérieure en résultat)

  • Baisse de valeur imputée en OCI

    Écriture

    Débit Réévaluation (OCI) ← Baisse imputée en OCI (dans la limite de l'écart de réévaluation) ; Crédit Immobilisation incorporelle (valeur brute) ← Baisse imputée en OCI (dans la limite de l'écart de réévaluation)

  • Baisse de valeur en résultat

    Écriture

    Débit Perte de réévaluation ← Baisse en résultat (au-delà de l'écart de réévaluation) ; Crédit Immobilisation incorporelle (valeur brute) ← Baisse en résultat (au-delà de l'écart de réévaluation)

6

Existence d'un marché actif

Jugement

IAS 38 §75IAS 38 §81

  • Conclusion sur le marché actif pour cet actif

    JugementRequis

    Marché actif : actif réévalué

    Marché actif : actif réévalué / Pas de marché actif : actif maintenu au coût

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

7

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion sur le montant réévalué et la répartition OCI / résultat

    ConclusionRequis

8

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

9

Informations à fournir

Annexe

IAS 38 §85IAS 38 §86IAS 38 §118IAS 38 §124

  • Présentation des effets de la réévaluation

    Liste de contrôleRequis

    • Variations de l'écart de réévaluation présentées en OCI
    • Hausses et baisses de réévaluation présentées dans le rapprochement
    • Par catégorie : date d'effet, valeur comptable réévaluée et valeur selon le modèle du coût
    • Écart de réévaluation relatif aux immobilisations incorporelles à l'ouverture et à la clôture
10

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • L'écriture de hausse en OCI est équilibréeOK
  • L'écriture de hausse en résultat est équilibréeNon évalué
  • L'écriture de baisse en OCI est équilibréeNon évalué
  • L'écriture de baisse en résultat est équilibréeNon évalué
Actif
80 000
Passif
0
Résultat
0
OCI
80 000
Capitaux propres
80 000