IAS 7 · Cas pratiques (Étape 3 sur 5)
Cas pratique
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IAS 7 Tableau des flux de trésorerie — rédaction antérieure à IFRS 18Applicable aujourd’hui
Applicable aux exercices ouverts avant le 1 janvier 2027.
Lustrane SA, société fictive qui assemble et distribue des vélos électriques (12 magasins loués, un atelier de montage), 180 salariés, états financiers IFRS, clôture au 31 décembre, montants en euros. En N+1, elle acquiert Alpenrad AG, fabricant suisse de cadres.
L1 · Guidé · Exercice N — clôture au 31 décembre N
Vous construisez progressivement le tableau des flux de Lustrane : trésorerie et classement (niveau 1, N), méthode indirecte et fonds de roulement (niveau 2, N), investissement, financement, locations et rapprochement de la dette (niveau 3, N+1), puis tableau consolidé avec l'acquisition d'une filiale suisse, le change et un accord de financement de fournisseurs (niveau 4, N+1). Les chiffres, les cours et les méthodes de classement des intérêts et dividendes sont des données du cas ; les choix ouverts par la norme sont présentés comme des options, jamais comme des obligations ; les jugements sont signalés. Enseignement fondé sur la rédaction d'IAS 7 antérieure à IFRS 18. Hypothèse pédagogique : montants arrondis.
Norme concernée : IAS 7 Tableau des flux de trésorerie. Lustrane prépare son premier tableau des flux. Délimitez d'abord la trésorerie et les équivalents, puis classez les mouvements de l'année. Les questions sont guidées.
Niveau fondamental : la méthode, les aides et les références sont affichées.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
2 / 6 étapes atteintes
Contexte · Fait daté du dossier
Lustrane SA, société fictive qui assemble et distribue des vélos électriques (12 magasins loués, un atelier de montage), 180 salariés, états financiers IFRS, clôture au 31 décembre, montants en euros. En N+1, elle acquiert Alpenrad AG, fabricant suisse de cadres.
Événement initial · L1·Exercice N — clôture au 31 décembre N · Étape en cours
Norme concernée : IAS 7 Tableau des flux de trésorerie. Lustrane prépare son premier tableau des flux. Délimitez d'abord la trésorerie et les équivalents, puis classez les mouvements de l'année. Les questions sont guidées.
Pièces ajoutées
Nouvelle période · L2·Exercice N — le flux opérationnel · À venir : se débloque après l’étape en cours
Nouvelle période · L3·Exercice N+1 — comptes de Lustrane SA · À venir : se débloque après l’étape en cours
Nouvelle période · L4·Exercice N+1 — comptes consolidés du groupe · À venir : se débloque après l’étape en cours
Conclusion · À venir : se débloque après l’étape en cours
2 pièces à exploiter pour ce niveau.
Pièce 1Document support
| Élément | 31/12/N−1 | 31/12/N |
|---|---|---|
| Caisse des magasins | 20 000 | 15 000 |
| Comptes courants | 480 000 | 610 000 |
| Dépôt à 3 mois souscrit le 1/12/N (échéance 28/2/N+1) | — | 300 000 |
| Dépôt à 12 mois souscrit le 1/7/N (échéance 30/6/N+1) | — | 400 000 |
| Actions cotées d'un fournisseur de batteries, achetées en N | — | 150 000 |
| Banque B : compte remboursable à vue, solde alternant chaque mois entre positif et négatif | −60 000 | −90 000 |
Premier niveau : toutes les données sont dans le brief et les pièces de ce niveau.
5 parties à traiter, corrigées à la validation du niveau.
Repérez dans les pièces les faits utiles avant de conclure.
Partie 1 · Classification · Reconnaissance
Quels éléments de la pièce 1 font partie de la trésorerie et des équivalents au 31/12/N ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Caisse des magasins
Comptes courants
Dépôt à 3 mois
Dépôt à 12 mois
Actions cotées du fournisseur
Compte de la banque B (découvert)
4 questions suivantes apparaîtront une fois la question en cours complétée.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Répondez à toutes les parties pour pouvoir valider le niveau et obtenir la conclusion.
Références normatives