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IAS 7Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5

Version de ce contenu

IAS 7 telle que modifiée par IFRS 18

Applicable aux exercices ouverts à compter du 1 janvier 2027. Application anticipée permise. Uniquement avec l'application anticipée d'IFRS 18, qui est permise et doit être indiquée (IFRS 18, par. C1).

WorkpaperIAS 7 — Tableau des flux de trésorerieL1 · L2 · L3 · L4

Feuille de préparation du tableau des flux de trésorerie

4 missions13 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

À partir des états de la situation financière d'ouverture et de clôture, du compte de résultat et des informations complémentaires, reconstituez la section opérationnelle par la méthode indirecte (point de départ : résultat opérationnel donné par le cas, par. 18(b) et 20) et, si les données le permettent, par la méthode directe, déterminez les flux d'investissement et de financement à partir des soldes, classez intérêts, dividendes et impôts selon les règles applicables à compter de 2027 et le statut de l'entité, excluez les opérations sans trésorerie, puis rapprochez la variation nette de la trésorerie d'ouverture et de clôture. Les montants négatifs des sous-totaux sont des sorties nettes.

13 sections · 123 blocs · 21 calculs · 9 écritures

  • IAS 7 §10
  • IAS 7 §11
  • IAS 7 §14
  • IAS 7 §16
  • IAS 7 §17
  • IAS 7 §43
  • IAS 7 §44
  • IAS 7 §18
  • IAS 7 §20
  • IAS 7 §19
  • IAS 7 §31
  • IAS 7 §32
  • IAS 7 §35
  • IAS 7 §33A
  • IAS 7 §34A
  • IAS 7 §34B
  • IAS 7 §34C
  • IAS 7 §34D
  • IAS 7 §36
  • IAS 7 §6
  • IAS 7 §28

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

4 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Reconstitution des encaissements et décaissements d'un distributeur (méthode directe)
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez les encaissements reçus des clients.
  • Calculez les achats de la période et les décaissements aux fournisseurs.
  • Calculez les décaissements au personnel.
  • Présentez la section opérationnelle jusqu'au flux net et contrôlez-la par la méthode indirecte.
  • Présentez les écritures de paiement de l'impôt et des intérêts.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Entité, période, monnaie de présentation et méthode de présentation des flux opérationnels

    TexteRequis

    MAISON_TERNAVAL_20X8_DIRECT_METHOD_EUR

  • Trésorerie et équivalents de trésorerie à l'ouverture (montant du tableau)

    Nombre

  • Trésorerie et équivalents de trésorerie à la clôture (analyse de la trésorerie)

    Nombre

  • Résultat opérationnel de la période (donnée du cas, au sens d'IFRS 18)

    NombreRequis

    370 000

    Donnée du cas : le résultat opérationnel et la catégorie de chaque produit et charge sont fournis ; point de départ de la méthode indirecte (par. 18(b) et 20). Hypothèse pédagogique : les charges d'intérêts et d'impôt sont hors de la catégorie opérationnelle ; leurs flux payés sont traités séparément (par. 20(d), 34A, 35).

  • Amortissements des immobilisations corporelles

    Nombre

    150 000

  • Autres amortissements (droits d'utilisation, immobilisations incorporelles)

    Nombre

  • Pertes de valeur des immobilisations corporelles

    Nombre

  • Dotations nettes aux provisions (dotations − reprises)

    Nombre

    30 000

  • Pertes de change latentes comprises dans le résultat

    Nombre

  • Profits de change latents compris dans le résultat

    Nombre

  • Charge d'intérêts comptabilisée en résultat

    Nombre

    40 000

    Hypothèse pédagogique : la charge d'intérêts sert à déterminer les intérêts payés ; elle n'est pas réintégrée dans la trésorerie générée, car elle est hors du résultat opérationnel dans le cas.

  • Part d'intérêts des paiements locatifs de la période

    Nombre

  • Profit de cession d'immobilisations corporelles compris dans la catégorie opérationnelle (donnée du cas)

    Nombre

  • Perte de cession d'immobilisations corporelles comprise dans la catégorie opérationnelle (donnée du cas)

    Nombre

  • Profit de cession de filiales compris dans la catégorie opérationnelle (donnée du cas)

    Nombre

  • Créances clients à l'ouverture

    Nombre

    640 000

  • Créances clients à la clôture

    Nombre

    715 000

  • Stocks à l'ouverture

    Nombre

    820 000

  • Stocks à la clôture

    Nombre

    905 000

  • Dettes fournisseurs à l'ouverture

    Nombre

    510 000

  • Dettes fournisseurs à la clôture

    Nombre

    548 000

  • Dettes sociales à l'ouverture

    Nombre

    82 000

  • Dettes sociales à la clôture

    Nombre

    95 000

  • Créances clients des filiales acquises (date de prise de contrôle)

    Nombre

  • Créances clients des filiales cédées (date de perte de contrôle)

    Nombre

  • Stocks des filiales acquises (date de prise de contrôle)

    Nombre

  • Stocks des filiales cédées (date de perte de contrôle)

    Nombre

  • Dettes fournisseurs des filiales acquises (date de prise de contrôle)

    Nombre

  • Dettes fournisseurs des filiales cédées (date de perte de contrôle)

    Nombre

  • Chiffre d'affaires

    NombreRequis

    5 200 000

  • Créances passées en perte de la période

    Nombre

  • Coût des ventes hors amortissements

    NombreRequis

    3 380 000

  • Charges de personnel

    NombreRequis

    960 000

  • Autres charges opérationnelles décaissées

    Nombre

    310 000

  • Dividendes reçus de la période (montant déterminé dans le dossier de groupe)

    Nombre

  • Immobilisations corporelles à l'ouverture (valeur comptable)

    NombreRequis

  • Immobilisations corporelles à la clôture (valeur comptable)

    NombreRequis

  • Coût des immobilisations cédées

    Nombre

  • Amortissements cumulés des immobilisations cédées

    Nombre

  • Valeur comptable des immobilisations cédées

    Nombre

  • Immobilisations corporelles sorties avec les filiales cédées

    Nombre

  • Entrées d'immobilisations sans décaissement (filiales acquises, dettes sur immobilisations)

    Nombre

    Règle : une acquisition financée par location, par reprise de passif ou dans le cadre d'une prise de contrôle n'est pas un décaissement d'investissement (par. 43 et 44) ; les actifs des filiales acquises relèvent de la ligne d'acquisition de filiales (feuille des flux de groupe).

  • Hausse de valeur comptable liée à une réévaluation

    Nombre

  • Prix de cession restant à encaisser à la clôture

    Nombre

  • Acquisitions de filiales, nettes de la trésorerie acquise (feuille des flux de groupe)

    Nombre

  • Cessions de filiales, nettes de la trésorerie cédée (feuille des flux de groupe)

    Nombre

  • Autres encaissements d'investissement

    Nombre

  • Autres décaissements d'investissement (placements non qualifiés d'équivalents)

    Nombre

  • Emprunts à l'ouverture

    NombreRequis

  • Emprunts à la clôture

    NombreRequis

  • Nouveaux emprunts encaissés

    Nombre

  • Hausses des emprunts sans trésorerie (filiales acquises, change, intérêts capitalisés)

    Nombre

  • Baisses des emprunts sans trésorerie (conversion en capital, change)

    Nombre

  • Hausse du capital et des primes de la période

    Nombre

  • Émissions d'actions sans trésorerie (conversion, rémunération d'une acquisition)

    Nombre

  • Frais d'émission payés séparément

    Nombre

  • Paiements locatifs de la période (total)

    Nombre

  • Part en capital des paiements locatifs (rapprochement des passifs de financement)

    Nombre

  • Autres encaissements de financement

    Nombre

  • Autres décaissements de financement (rachats de participations ne donnant pas le contrôle…)

    Nombre

  • Intérêts courus à payer à l'ouverture

    Nombre

  • Intérêts courus à payer à la clôture

    Nombre

  • Intérêts incorporés au coût d'un actif

    Nombre

  • Charges d'intérêts sans décaissement (désactualisation, intérêts capitalisés sur la dette)

    Nombre

  • Dividendes à payer à l'ouverture

    Nombre

  • Dividendes décidés au cours de la période

    Nombre

  • Dividendes à payer à la clôture

    Nombre

  • Dividendes réglés en actions

    Nombre

  • Impôt exigible à payer à l'ouverture

    Nombre

    30 000

  • Charge d'impôt exigible de la période

    Nombre

    85 000

  • Impôt exigible à payer des filiales acquises

    Nombre

  • Impôt exigible à payer à la clôture

    Nombre

    25 000

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Classement des flux et opérations sans trésorerie

Analyse

IAS 7 §10IAS 7 §11IAS 7 §14IAS 7 §16IAS 7 §17IAS 7 §43IAS 7 §44

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Flux classés en activités opérationnelles, d'investissement et de financement
    • Produit de cession en investissement ; profit retiré du flux opérationnel s'il figure dans la catégorie opérationnelle
    • Seules les dépenses comptabilisées à l'actif sont classées en investissement
    • Émissions, emprunts, remboursements et part en capital des loyers en financement
    • Opérations sans trésorerie exclues du tableau et indiquées ailleurs
4

Flux opérationnels : méthode indirecte (version applicable à compter de 2027)

Calculs

IAS 7 §18IAS 7 §20IAS 7 §14

  • Variation des créances clients (effet de trésorerie)

    Calcul

    -75 000

    Créances clients à l'ouverture ; Créances clients des filiales acquises (date de prise de contrôle) ; − Créances clients des filiales cédées (date de perte de contrôle) ; − Créances clients à la clôture

    Méthode de calcul (conséquence des par. 39, 41 et 42 : l'obtention ou la perte du contrôle est une ligne unique d'investissement, nette de la trésorerie acquise ou cédée ; les actifs et passifs concernés sont détaillés en note, par. 40) : les soldes des filiales acquises ou cédées sont neutralisés dans les variations, leur effet relevant des lignes d'acquisition et de cession de filiales (feuille des flux de groupe).

  • Variation des stocks (effet de trésorerie)

    Calcul

    -85 000

    Stocks à l'ouverture ; Stocks des filiales acquises (date de prise de contrôle) ; − Stocks des filiales cédées (date de perte de contrôle) ; − Stocks à la clôture

  • Variation des dettes fournisseurs (effet de trésorerie)

    Calcul

    38 000

    Dettes fournisseurs à la clôture ; − Dettes fournisseurs à l'ouverture ; − Dettes fournisseurs des filiales acquises (date de prise de contrôle) ; Dettes fournisseurs des filiales cédées (date de perte de contrôle)

  • Variation des dettes sociales (effet de trésorerie)

    Calcul

    13 000

    Dettes sociales à la clôture ; − Dettes sociales à l'ouverture

  • Éléments sans effet de trésorerie (total)

    Calcul

    180 000

    Amortissements des immobilisations corporelles ; Autres amortissements (droits d'utilisation, immobilisations incorporelles) ; Pertes de valeur des immobilisations corporelles ; Dotations nettes aux provisions (dotations − reprises) ; Pertes de change latentes comprises dans le résultat ; − Profits de change latents compris dans le résultat

  • Trésorerie générée par les opérations (avant impôts payés)

    CalculRequis

    441 000

    Résultat opérationnel de la période (donnée du cas, au sens d'IFRS 18) ; Éléments sans effet de trésorerie (total) ; − Profit de cession d'immobilisations corporelles compris dans la catégorie opérationnelle (donnée du cas) ; Perte de cession d'immobilisations corporelles comprise dans la catégorie opérationnelle (donnée du cas) ; − Profit de cession de filiales compris dans la catégorie opérationnelle (donnée du cas) ; Variation des créances clients (effet de trésorerie) ; Variation des stocks (effet de trésorerie) ; Variation des dettes fournisseurs (effet de trésorerie) ; Variation des dettes sociales (effet de trésorerie)

5

Flux opérationnels : méthode directe (contrôle croisé) (version applicable à compter de 2027)

Calculs

IAS 7 §18IAS 7 §19

  • Encaissements reçus des clients

    Calcul

    5 125 000

    Créances clients à l'ouverture ; Créances clients des filiales acquises (date de prise de contrôle) ; − Créances clients des filiales cédées (date de perte de contrôle) ; Chiffre d'affaires ; − Créances clients à la clôture ; − Créances passées en perte de la période

  • Décaissements aux fournisseurs

    Calcul

    3 427 000

    Coût des ventes hors amortissements ; Stocks à la clôture ; − Stocks à l'ouverture ; − Stocks des filiales acquises (date de prise de contrôle) ; Stocks des filiales cédées (date de perte de contrôle) ; Dettes fournisseurs à l'ouverture ; Dettes fournisseurs des filiales acquises (date de prise de contrôle) ; − Dettes fournisseurs des filiales cédées (date de perte de contrôle) ; − Dettes fournisseurs à la clôture

  • Décaissements au personnel

    Calcul

    947 000

    Charges de personnel ; Dettes sociales à l'ouverture ; − Dettes sociales à la clôture

6

Flux d'investissement

Calculs

IAS 7 §16IAS 7 §43

  • Encaissements de cession d'immobilisations corporelles

    Calcul

    0

    Valeur comptable des immobilisations cédées ; Profit de cession d'immobilisations corporelles compris dans la catégorie opérationnelle (donnée du cas) ; − Perte de cession d'immobilisations corporelles comprise dans la catégorie opérationnelle (donnée du cas) ; − Prix de cession restant à encaisser à la clôture

  • Décaissements d'acquisition d'immobilisations corporelles

    CalculRequis

    Immobilisations corporelles à la clôture (valeur comptable) ; − Immobilisations corporelles à l'ouverture (valeur comptable) ; Amortissements des immobilisations corporelles ; Pertes de valeur des immobilisations corporelles ; Valeur comptable des immobilisations cédées ; Immobilisations corporelles sorties avec les filiales cédées ; − Entrées d'immobilisations sans décaissement (filiales acquises, dettes sur immobilisations) ; − Hausse de valeur comptable liée à une réévaluation

7

Intérêts, dividendes et impôts payés (version applicable à compter de 2027)

Calculs

IAS 7 §31IAS 7 §32IAS 7 §35

  • Total des intérêts payés (y compris incorporés au coût d'un actif)

    Calcul

    40 000

    Intérêts courus à payer à l'ouverture ; Charge d'intérêts comptabilisée en résultat ; Intérêts incorporés au coût d'un actif ; − Intérêts courus à payer à la clôture ; − Charges d'intérêts sans décaissement (désactualisation, intérêts capitalisés sur la dette)

  • Intérêts payés par le compte d'intérêts courus (hors intérêts locatifs et incorporés)

    Calcul

    40 000

    Intérêts courus à payer à l'ouverture ; Charge d'intérêts comptabilisée en résultat ; − Intérêts courus à payer à la clôture ; − Charges d'intérêts sans décaissement (désactualisation, intérêts capitalisés sur la dette) ; − Part d'intérêts des paiements locatifs de la période

  • Dividendes versés

    Calcul

    0

    Dividendes à payer à l'ouverture ; Dividendes décidés au cours de la période ; − Dividendes à payer à la clôture ; − Dividendes réglés en actions

  • Impôts sur le résultat payés

    Calcul

    90 000

    Impôt exigible à payer à l'ouverture ; Charge d'impôt exigible de la période ; Impôt exigible à payer des filiales acquises ; − Impôt exigible à payer à la clôture

8

Tableau des flux de trésorerie et rapprochement de la trésorerie

Calculs

IAS 7 §10IAS 7 §17IAS 7 §18IAS 7 §28

  • Flux net de trésorerie lié aux activités opérationnelles

    CalculRequis

    351 000

    Trésorerie générée par les opérations (avant impôts payés) ; − Intérêts payés classés en opérationnel ; − Dividendes versés classés en opérationnel ; Dividendes reçus classés en opérationnel ; − Impôts payés classés en opérationnel

  • Flux net de trésorerie lié aux activités d'investissement

    CalculRequis

    Encaissements de cession d'immobilisations corporelles ; − Décaissements d'acquisition d'immobilisations corporelles ; − Acquisitions de filiales, nettes de la trésorerie acquise (feuille des flux de groupe) ; Cessions de filiales, nettes de la trésorerie cédée (feuille des flux de groupe) ; Dividendes reçus classés en investissement ; Autres encaissements d'investissement ; − Autres décaissements d'investissement (placements non qualifiés d'équivalents) ; − Impôts payés rattachés à l'investissement

  • Remboursements d'emprunts

    CalculRequis

    Emprunts à l'ouverture ; Nouveaux emprunts encaissés ; Hausses des emprunts sans trésorerie (filiales acquises, change, intérêts capitalisés) ; − Baisses des emprunts sans trésorerie (conversion en capital, change) ; − Emprunts à la clôture

  • Encaissements liés à l'émission d'actions

    Calcul

    0

    Hausse du capital et des primes de la période ; − Émissions d'actions sans trésorerie (conversion, rémunération d'une acquisition) ; − Frais d'émission payés séparément

  • Flux net de trésorerie lié aux activités de financement

    CalculRequis

    Encaissements liés à l'émission d'actions ; Nouveaux emprunts encaissés ; − Remboursements d'emprunts ; − Part en capital des paiements locatifs (rapprochement des passifs de financement) ; Autres encaissements de financement ; − Autres décaissements de financement (rachats de participations ne donnant pas le contrôle…) ; − Intérêts payés classés en financement ; − Dividendes versés classés en financement ; − Impôts payés rattachés au financement

  • Variation nette de la trésorerie et des équivalents de trésorerie

    Calcul

    Flux net de trésorerie lié aux activités opérationnelles ; Flux net de trésorerie lié aux activités d'investissement ; Flux net de trésorerie lié aux activités de financement

  • Effet des variations de change sur la trésorerie (analyse de la trésorerie ; négatif si perte)

    Nombre

    Donnée reprise de l'analyse de la trésorerie : l'effet de change est présenté séparément des trois activités pour rapprocher la trésorerie d'ouverture et de clôture (par. 28).

9

Écritures des opérations sous-jacentes (rattachement aux flux)

Écritures

  • Cession d'une immobilisation avec profit

    Écriture

    Débit Trésorerie ← Encaissements de cession d'immobilisations corporelles ; Débit Amortissements cumulés ← Amortissements cumulés des immobilisations cédées ; Crédit Immobilisations corporelles (coût) ← Coût des immobilisations cédées ; Crédit Profit de cession ← Profit de cession d'immobilisations corporelles compris dans la catégorie opérationnelle (donnée du cas)

  • Acquisition d'immobilisations payée comptant

    Écriture

    Débit Immobilisations corporelles (coût) ← Décaissements d'acquisition d'immobilisations corporelles ; Crédit Trésorerie ← Décaissements d'acquisition d'immobilisations corporelles

  • Paiement d'intérêts courus

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Intérêts courus à payer40 000
    Trésorerie40 000

  • Intérêts payés incorporés au coût d'un actif en construction

    Écriture

    Débit Immobilisation en cours ← Intérêts incorporés au coût d'un actif ; Crédit Trésorerie ← Intérêts incorporés au coût d'un actif

  • Paiement locatif du preneur

    Écriture

    Débit Dette locative ← Part en capital des paiements locatifs (rapprochement des passifs de financement) ; Débit Charge d'intérêts ← Part d'intérêts des paiements locatifs de la période ; Crédit Trésorerie ← Paiements locatifs de la période (total)

  • Paiement de dividendes

    Écriture

    Débit Dividendes à payer ← Dividendes versés ; Crédit Trésorerie ← Dividendes versés

  • Paiement de l'impôt exigible

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Impôt exigible à payer90 000
    Trésorerie90 000

  • Tirage d'un emprunt

    Écriture

    Débit Trésorerie ← Nouveaux emprunts encaissés ; Crédit Emprunts ← Nouveaux emprunts encaissés

  • Émission d'actions en numéraire

    Écriture

    Débit Trésorerie ← Encaissements liés à l'émission d'actions ; Crédit Capital et primes ← Encaissements liés à l'émission d'actions

10

Classement des intérêts, dividendes et impôts et des flux ambigus (version applicable à compter de 2027)

Jugement

IAS 7 §31IAS 7 §33AIAS 7 §34AIAS 7 §34BIAS 7 §34CIAS 7 §34DIAS 7 §35IAS 7 §36IAS 7 §6IAS 7 §14IAS 7 §16

  • Classement des intérêts et dividendes (version applicable à compter de 2027)

    JugementRequis

    Entité hors par. 34B : dividendes et intérêts payés en financement, intérêts et dividendes reçus en investissement

    Entité hors par. 34B : dividendes et intérêts payés en financement, intérêts et dividendes reçus en investissement / Entité du par. 34B : selon la catégorie du compte de résultat de chaque flux (une seule catégorie par flux) / Entité du par. 34B : selon le choix de méthode comptable (flux relevant de plusieurs catégories)

    Règle : les dividendes versés sont des flux de financement (par. 33A) ; hors par. 34B, les intérêts payés sont des flux de financement et les intérêts et dividendes reçus des flux d'investissement (par. 34A) ; une entité du par. 34B suit le classement de ses produits et charges au compte de résultat (par. 34B et 34C) ou, si plusieurs catégories, son choix de méthode (par. 34D). Le statut de l'entité et le choix sont des données du cas, appliquées de façon permanente (par. 31).

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Classement des impôts payés

    JugementRequis

    En totalité en activités opérationnelles (cas général)

    En totalité en activités opérationnelles (cas général) / En partie rattachés spécifiquement à l'investissement ou au financement

    Règle : impôts en opérationnel sauf rattachement spécifique à l'investissement ou au financement ; en cas de répartition, le total des impôts payés est indiqué (par. 35 et 36, version applicable à compter de 2027).

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Flux ambigus au regard des définitions

    JugementRequis

    Aucun flux ambigu

    Classés selon les définitions et exemples de la norme / Classement déterminé par l'activité principale de l'entité / Aucun flux ambigu

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Intérêts payés classés en opérationnel

    Nombre

    0

  • Intérêts payés classés en financement

    Nombre

    40 000

  • Dividendes versés classés en opérationnel

    Nombre

  • Dividendes versés classés en financement

    Nombre

  • Dividendes reçus classés en opérationnel

    Nombre

  • Dividendes reçus classés en investissement

    Nombre

  • Impôts payés classés en opérationnel

    Nombre

    90 000

  • Impôts payés rattachés à l'investissement

    Nombre

    0

  • Impôts payés rattachés au financement

    Nombre

    0

11

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

12

Conclusion

Conclusion

  • Tableau arrêté, rapprochement de la trésorerie, classements retenus et points soumis au réviseur

    ConclusionRequis

13

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

14

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Trésorerie de clôture = ouverture + variation nette + effet de changeNon évalué
  • Méthodes directe et indirecte concordantes (encaissements clients = trésorerie générée + décaissements)OK
  • Intérêts payés entièrement classésOK
  • Dividendes versés entièrement classésNon évalué
  • Impôts payés entièrement classésOK
  • Classement des intérêts et dividendes documentéOK
  • Classement des impôts documentéOK
Actif
-130 000
Passif
-130 000
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0