IAS 7 · Workpapers (Étape 4 sur 5)
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Version de ce contenu
IAS 7 Tableau des flux de trésorerie — rédaction antérieure à IFRS 18Applicable aujourd’hui
Applicable aux exercices ouverts avant le 1 janvier 2027.
Feuille de préparation du tableau des flux de trésorerie
Dossier d'établissement du tableau des flux de trésorerie consolidé d'un groupe de distribution
Section 1 sur 9
Objectif
Fiche de la section
- Quoi documenter
- La mission, son périmètre et le mode de travail choisi.
- Pourquoi
- Un workpaper répond à une question précise : la cadrer évite un travail hors sujet.
- Comment
- Lisez l’objectif et l’affectation, puis choisissez le mode (guidé, semi-guidé, professionnel).
- Résultat attendu
- Vous savez quelle question le workpaper doit trancher et pour quel arrêté.
- Votre rôle
- Préparateur·rice du papier de travail IAS 7
- Niveau
- Expert
- Temps estimé
- ≈ 60 min
- Progression
- 0 / 5 étapes remplies (hors revue)
Contexte
Le groupe Hestrel (entité fictive, distribution de bricolage et de jardinage) clôture ses comptes consolidés 20X5. L'exercice combine l'acquisition de Brivaldi SAS, la cession de Hestrel Atlantique, un rachat de minoritaires, de nouvelles locations, un prêt en dollars, une filiale américaine, une trésorerie bloquée et un programme de financement de fournisseurs. Le projet de tableau ne se rapproche pas de la trésorerie. Vous préparez le dossier, soumis au réviseur avant signature. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.
Mission
Feuille de préparation du tableau des flux de trésorerie
Objectif du papier de travail
À partir des états de la situation financière d'ouverture et de clôture, du compte de résultat et des informations complémentaires, reconstituez la section opérationnelle par la méthode indirecte (point de départ retenu : résultat avant impôt, rédaction antérieure à IFRS 18) et, si les données le permettent, par la méthode directe, déterminez les flux d'investissement et de financement à partir des soldes, classez intérêts, dividendes et impôts selon la méthode de l'entité, excluez les opérations sans trésorerie, puis rapprochez la variation nette de la trésorerie d'ouverture et de clôture. Les montants négatifs des sous-totaux sont des sorties nettes.
Questions du dossier traitées dans ce papier de travail
- Calculez les variations du besoin en fonds de roulement hors filiales acquises et cédées.
- Calculez les éléments sans effet de trésorerie.
- Calculez les intérêts payés.
- Calculez l'impôt payé.
- Déterminez le flux net opérationnel par la méthode indirecte.
- Calculez les encaissements clients.
- Calculez les décaissements aux fournisseurs et au personnel.
- Calculez les décaissements d'acquisition et le produit de cession des immobilisations.
- Déterminez les flux d'investissement et de financement et la variation nette.
- Présentez les écritures des opérations sous-jacentes.
Documents du dossier
Ouvrez les pièces pour y relever les informations utiles.