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IAS 8Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5

IAS 8 Méthodes comptables, changements d’estimations comptables et erreurs — rédaction antérieure à IFRS 18Applicable aujourd’hui

Applicable aux exercices ouverts avant le 1 janvier 2027.

WorkpaperIAS 8 — Méthodes comptables, changements d’estimations comptables et erreursL3 · L4

Mémo d'impraticabilité

2 missions9 sections45 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Documentez les données historiques disponibles et les efforts raisonnables entrepris, appréciez au regard des trois situations de la définition si l'application ou le retraitement rétrospectif est impraticable pour une période donnée ou pour l'effet cumulé, déterminez la première période praticable, estimez les montants nécessaires avec les seules informations disponibles à l'époque (sans recours a posteriori), calculez l'ajustement à cette date et préparez l'information sur les circonstances.

9 sections · 18 blocs · 2 calculs · 0 écriture

  • IAS 8 §5
  • IAS 8 §23
  • IAS 8 §24
  • IAS 8 §25
  • IAS 8 §43
  • IAS 8 §44
  • IAS 8 §45
  • IAS 8 §51
  • IAS 8 §53
  • IAS 8
  • IAS 8 §49

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Données historiques perdues : impraticabilité, première période praticable et refus du recours a posteriori
Tâches du cas documentées ici
  • Le retraitement de 20X4 est-il impraticable ? À partir de quelle date corriger ?
  • Estimez la valeur des moules D au 31 décembre 20X4 avec les seules informations de l'époque.
  • Calculez l'ajustement au 1 janvier 20X5.
  • Quelles informations fournir sur l'impraticabilité ?
1

Données d'entrée

Entrées

  • Objet : erreur ou changement de méthode à appliquer aux périodes antérieures

    TexteRequis

    MOULDS_SCRAPPED_NOT_DERECOGNISED

  • Inventaire des données historiques disponibles, période par période

    TexteRequis

    COUNT_AT_31_DECEMBER_20X4_ONLY

  • Démarches entreprises pour reconstituer les données (efforts raisonnables)

    TexteRequis

    ARCHIVES_DESTROYED_INTERVIEWS_SCRAP_DEALERS

  • Informations obtenues après la date concernée (à écarter si a posteriori)

    Texte

    LIQUIDATOR_LETTER_SEPTEMBER_20X5_EXCLUDED

  • Effets déterminables à la première date praticable

    Tableau

    FAMILY_A · 92 000 | FAMILY_B · 61 000 | FAMILY_C · 33 000

  • Valeur comptable d'un élément dont l'évaluation à la date concernée doit être estimée

    Nombre

    40 000

  • Scénarios connus à l'époque (montant, probabilité en %)

    Tableau

    INTACT · 40 000 · 50 | DAMAGED · 16 000 · 30 | LOST · 0 · 20

    Hypothèse pédagogique : la méthode d'estimation (pondération de scénarios) est fournie par le cas ; IAS 8 impose seulement de n'utiliser que les informations disponibles à l'époque (par. 53).

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Appréciation de l'impraticabilité

Analyse

IAS 8 §5IAS 8 §23IAS 8 §24IAS 8 §25IAS 8 §43IAS 8 §44IAS 8 §45

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Tous les efforts raisonnables ont été faits
    • Effets non déterminables
    • Hypothèses nécessaires sur les intentions de la direction à l'époque
    • Estimations significatives sans distinction objective des informations de l'époque
    • Effets propres à une période présentée non déterminables
    • Effet cumulé au début de la période en cours non déterminable
    • Erreur : retraitement rétrospectif, sauf dans la mesure de l'impraticabilité
    • Première période praticable identifiée (peut être la période en cours)
4

Absence de recours a posteriori

Analyse

IAS 8 §51IAS 8 §53

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Estimations fondées sur la situation et les informations de l'époque
    • Objectif : refléter les circonstances existant lors de l'opération
    • Informations ultérieures écartées
    • Pas d'hypothèse a posteriori sur les intentions de la direction
5

Ajustement à la première date praticable

Calculs

IAS 8 §24IAS 8 §44IAS 8 §53

  • Valeur estimée avec les seules informations de l'époque

    Calcul

    24 800

    Scénarios connus à l'époque (montant, probabilité en %)

  • Ajustement avant impôt à la première date praticable

    Calcul

    201 200

    Effets déterminables à la première date praticable ; Valeur comptable d'un élément dont l'évaluation à la date concernée doit être estimée ; − Valeur estimée avec les seules informations de l'époque

    Règle IFRS : ajustement des soldes d'ouverture de la première période praticable (par. 24 et 44) ; cet ajustement cumule l'effet de toutes les périodes antérieures à cette date, sans ventilation par période, celle-ci n'étant pas déterminable.

6

Conclusion sur l'impraticabilité

Jugement

IAS 8 §5IAS 8 §24IAS 8 §25IAS 8 §44IAS 8 §45

  • Situation retenue

    JugementRequis

    Effets propres à une période présentée impraticables

    Retraitement praticable pour toutes les périodes / Effets propres à une période présentée impraticables / Effet cumulé impraticable au début de la période en cours

    Jugement professionnel : le coût ou la difficulté ne suffisent pas ; l'impraticabilité s'apprécie après tous les efforts raisonnables, au regard des trois situations de la définition (par. 5).

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

    SCRAPPING_DATES_UNDETERMINABLE_COUNT_AT_YEAR_END

  • Date retenue pour l'ajustement

    ChoixRequis

    Ouverture de la période en cours

    Ouverture de la première période présentée / Ouverture de la période en cours / De façon prospective, à partir de la date la plus ancienne praticable

7

Informations à fournir

Annexe

IAS 8IAS 8 §49

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Circonstances ayant conduit à l'impraticabilité
    • Manière dont l'erreur a été corrigée et date de début
    • Changement de méthode : informations sur l'impraticabilité
8

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion d'impraticabilité, date et montant de l'ajustement

    ConclusionRequis

9

Références normatives

Références

  • Références normatives

    Références

10

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Situation documentéeOK
  • Date de l'ajustement retenueOK
Actif
0
Passif
0
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0