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IFRS 15Cas pratiques (Étape 3 sur 5)

Cas pratique

Étape 3 sur 5
Cas pratiqueIFRS 15L4 · Expert

Revue du produit des activités ordinaires d'un groupe : mandant ou mandataire, garanties, cartes cadeaux et informations à fournir

6 documents10 travaux≈ 90 min
0 / 14 éléments complétés
Normes
IFRS 15 — Produits des contrats avec des clients
Niveau d’assistanceEspace libre · situation autonome
  • Méthode: retirée
  • Liste de contrôle: retirée
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: retirée

Brief

Situation

Le groupe Solvane (entités fictives) exploite, par sa filiale Solvane Market, une place de marché en ligne sur laquelle des vendeurs tiers proposent leurs produits, ainsi qu'une gamme d'équipement de la maison vendue sous sa propre marque, Solvane Home. La filiale vend aussi des cartes cadeaux et des extensions de garantie. Responsable de la consolidation, vous revoyez le produit des activités ordinaires du groupe au 31 décembre 20X5 et préparez la note annexe correspondante.

Votre mission

Déterminez si Solvane Market agit comme mandant ou comme mandataire pour chaque bien spécifié, calculez la commission de la place de marché et passez l'écriture de synthèse de ses ventes ; qualifiez la garantie légale et l'extension de garantie ; calculez le produit des droits non exercés des cartes cadeaux et passez les écritures de reprise du passif sur contrat ; mesurez l'impact sur les états financiers et préparez le contenu de la note annexe. Un document n'est pas utile et une information manque.

Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.

Situation professionnelle autonome

Comme sur une mission réelle : aucune méthode, aucune liste de contrôle ni indication. Vous identifiez vous-même les enjeux, organisez le travail et défendez votre conclusion.

  • Organisez le travail
  • Documentez chaque point
  • Argumentez la conclusion

Documents

Pièces du dossier

6 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Contrat

Conditions générales des vendeurs de la place de marché

Conditions générales des vendeurs de la place de marché (extrait) : chaque vendeur tiers fixe librement le prix de ses produits, les expédie depuis ses propres entrepôts et reste responsable envers l'acheteur de leur conformité, des retours et du service après-vente. Solvane Market ne détient jamais ces produits ; elle encaisse le paiement de l'acheteur par carte lors de la commande, conserve une commission de 15 % et reverse le solde au vendeur sous 30 jours. Elle supporte le risque de fraude et d'impayé sur les paiements par carte ; le contrôleur de gestion de la filiale soutient que ce risque fait de Solvane Market le mandant de ces ventes.

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Taux de commission de la place de marché15 %
Montants encaissés des acheteurs pour les produits des vendeurs tiers2 400 000,00 €
Montants dus aux vendeurs tiers2 040 000,00 €
Ventes Solvane Home payées autrement que par carte cadeau1 500 000,00 €
Provision pour garantie légale (IAS 37, donnée du cas)18 000,00 €
Extensions Sérénité vendues et encaissées en 20X5120 000,00 €
Cartes cadeaux vendues en 20X5500 000,00 €
Cartes cadeaux utilisées en 20X5324 000,00 €
Droits non exercés attendus (estimation de la direction)50 000,00 €
Droits dont l'exercice est attendu450 000,00 €
Créances clients à l'ouverture85 000,00 €
Créances clients à la clôture95 000,00 €
Passif sur contrat à l'ouverture (acomptes)30 000,00 €
Produits locatifs de sous-location (IFRS 16)60 000,00 €
Juste valeur de l'entrepôt3 200 000,00 €

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer6

  • Conditions générales des vendeurs de la place de marché

  • Extrait du grand livre de Solvane Market

  • Note technique sur les garanties

  • Note sur les cartes cadeaux

  • Soldes et autres données du groupe

  • Rapport d'expertise de l'entrepôt

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Espace de travail

      Programme de travail

      Organisez librement votre travail : traitez chaque point, puis argumentez votre conclusion.

      1. Travail 1Analyse

        Solvane Market agit-elle comme mandant ou comme mandataire pour les produits des vendeurs tiers et pour la gamme Solvane Home ?

      2. Travail 2Calcul

        Calculez la commission de la place de marché.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez la commission de la place de marché.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      3. Travail 3Écritures

        Passez l'écriture de synthèse des ventes de la place de marché.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 1

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        3. Ligne 3

        TotauxDébit0Crédit0
      4. Travail 4Jugement professionnel

        Comment qualifiez-vous la garantie légale et l'extension Sérénité ?

      5. Travail 5Calcul

        Calculez le produit des droits non exercés et le passif sur contrat des cartes cadeaux à la clôture.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le produit des droits non exercés et le passif sur contrat des cartes cadeaux à la clôture.

        1. €
        2. €

        Contrôles

        • 0 / 2 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Passif sur contrat des cartes cadeaux à la clôture

      6. Travail 6Écritures

        Passez les écritures de reprise du passif sur contrat des cartes cadeaux.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 2 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        TotauxDébit0Crédit0
      7. Travail 7Effets sur les états financiers

        Quel est l'impact des écritures sur les états financiers ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        5. Annexe

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres

      8. Travail 8Analyse

        Quelles informations présentez-vous dans la note annexe sur le produit des activités ordinaires ?

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Quelles informations présentez-vous dans la note annexe sur le produit des activités ordinaires ?

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Contrôles

        • 0 / 4 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Prix de transaction affecté aux obligations de prestation non remplies à la clôture

      9. Travail 9Information manquante

        Quelle information manque pour finaliser la note ?

      10. Travail 10Conclusion

        Rédigez la conclusion.

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 14).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.

      Références normatives

      • IFRS 15 §B34
      • IFRS 15 §B34A
      • IFRS 15 §B35
      • IFRS 15 §B35B
      • IFRS 15 §B36
      • IFRS 15 §B37
      • IFRS 15 §B37A
      • IFRS 15 §B28
      • IFRS 15
      • IFRS 15
      • IFRS 15
      • IFRS 15
      • IFRS 15 §114
      • IFRS 15
      • IFRS 15 §116
      • IFRS 15 §119
      • IFRS 15 §120
      • IFRS 15 §123
      • IFRS 15 §126