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IFRS 18Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIFRS 18 — Présentation et informations à fournir dans les états financiersL2 · L3 · L4

Transition à IFRS 18 : comparatif retraité, rapprochement, note des charges par nature, libellé « autres » et point de départ du tableau des flux

7 missions10 sections90 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Reprenez l'état du résultat net comparatif présenté selon IAS 1 et le classement retenu selon IFRS 18. Retraitez la période comparative, mesurez la différence de chaque sous-total, préparez l'écriture de reclassement entre catégories et le rapprochement. Préparez ensuite la note des charges par nature lorsque des charges opérationnelles sont classées par fonction, jugez le regroupement et le libellé « autres », et calculez le flux opérationnel à partir du résultat opérationnel. Les montants sont des données du cas ; le contenu d'IAS 7, d'IAS 8 et d'IAS 33 n'est pas dupliqué.

10 sections · 24 blocs · 3 calculs · 1 écriture

  • IFRS 18 §83

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

7 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Activité principale spécifiée, regroupement, libellé « autres » et charges par nature d'un constructeur qui finance ses clients
Tâches du cas documentées ici
  • Les « autres charges d'exploitation » peuvent-elles garder le libellé « autres » ?
  • Calculez le total des avantages du personnel à indiquer dans la note.
  • Calculez le total de l'amortissement des immobilisations corporelles à indiquer dans la note.
1

Faits et données

Entrées

  • Comparatif : état du résultat net selon IAS 1, classement retenu selon IFRS 18, éléments déplacés entre catégories

    TexteRequis

    OPERATING_EXPENSES_ARE_PRESENTED_BY_FUNCTION_SO_A_NOTE_BY_NATURE_IS_REQUIRED

  • Postes à regrouper ou à ventiler : caractéristiques communes, libellé « autres », charges par fonction

    Texte

  • Sous-total retraité selon IFRS 18

    Nombre

  • Sous-total présenté selon IAS 1

    Nombre

  • Montant comptabilisé en charges opérationnelles

    Nombre

    6 300 000

  • Montant incorporé à la valeur d'un actif

    Nombre

    450 000

  • Total de la nature de charge selon une source indépendante (paie, registre des immobilisations)

    Nombre

    6 750 000

  • Résultat opérationnel (point de départ)

    Nombre

  • Ajustements sans effet de trésorerie

    Nombre

  • Diminution du besoin en fonds de roulement

    Nombre

  • Augmentation du besoin en fonds de roulement

    Nombre

  • Charge reclassée de la catégorie opérationnelle vers le financement

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (états IAS 1 de la période comparative, balance par nature, tableau des flux)

    PiècesRequis

3

Analyse de la transition et du regroupement

Analyse

IFRS 18IFRS 18 §83IFRS 18IFRS 18

  • Points examinés : transition et regroupement

    Liste de contrôleRequis

    • Application rétrospective : informations comparatives retraitées selon IFRS 18
    • Le résultat de l'exercice ne change pas du seul fait du reclassement entre catégories
    • Différence de chaque sous-total mesurée entre le comparatif retraité et le comparatif présenté
    • Rapprochement du comparatif immédiat avec les montants présentés selon IAS 1
    • Note unique par nature lorsque des charges opérationnelles sont par fonction : amortissements, avantages du personnel, dépréciations, dépréciations de stocks
    • Libellé « autres » employé seulement si aucun libellé plus précis n'est disponible
    • Point de départ du flux opérationnel (méthode indirecte) : résultat opérationnel
4

Calculs

Calculs

IFRS 18IFRS 18 §83

  • Différence de transition (sous-total retraité − sous-total présenté selon IAS 1)

    Calcul

    0

    Sous-total retraité selon IFRS 18 ; − Sous-total présenté selon IAS 1

  • Total d'une charge par nature à indiquer (comptabilisée en charges + incorporée à un actif)

    Calcul

    6 750 000

    Montant comptabilisé en charges opérationnelles ; Montant incorporé à la valeur d'un actif

  • Flux opérationnel (résultat opérationnel + ajustements sans effet de trésorerie ± variation du besoin en fonds de roulement)

    Calcul

    0

    Résultat opérationnel (point de départ) ; Ajustements sans effet de trésorerie ; Diminution du besoin en fonds de roulement ; − Augmentation du besoin en fonds de roulement

5

Écritures illustratives

Écritures

  • Écriture de reclassement entre catégories

    Écriture

    Débit Charges de la catégorie financement ← Charge reclassée de la catégorie opérationnelle vers le financement ; Crédit Charges de la catégorie opérationnelle ← Charge reclassée de la catégorie opérationnelle vers le financement

6

Jugement : regroupement, ventilation et libellé « autres »

Jugement

IFRS 18

  • Regroupement ou ventilation des éléments

    JugementRequis

    Sans objet

    Éléments aux caractéristiques communes regroupés / Éléments sans caractéristiques communes ventilés / Libellé « autres » seulement si aucun libellé plus précis n'existe / Sans objet

    Jugement professionnel : aucun seuil chiffré n'est fixé ; le regroupement ne doit pas masquer d'information significative.

  • Justification : caractéristiques communes, effet sur l'information significative, détail disponible

    Texte

7

Éléments à documenter pour les notes

Annexe

IFRS 18 §83

  • Informations à préparer pour les notes

    Liste de contrôle

    • Note des charges par nature, montants incorporés à des actifs compris
    • Rapprochement du comparatif retraité
    • Ventilation des éléments libellés « autres »
8

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

9

Conclusion

Conclusion

  • Comparatif retraité, différence de chaque sous-total, note des charges par nature, regroupement et libellé « autres », point de départ du tableau des flux et reclassement entre catégories

    ConclusionRequis

10

Références normatives

Références

  • Références normatives citées dans ce papier de travail

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Comparatif décritOK
  • Regroupement jugé et motivéOK
  • Écriture de reclassement équilibréeNon évalué
  • Total recalculé de la nature de charge = total de la source indépendanteOK
Actif
0
Passif
0
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0