IFRS 3 · Workpapers (Étape 4 sur 5)
Mission workpaper
- Cours
- Exercices
- Cas pratiques
- Workpapers
- Examens
Contrepartie éventuelle et période d'évaluation : classement, juste valeur initiale, réévaluation, ajustements rétrospectifs, passif éventuel, actif d'indemnisation, droit racheté et attribution de remplacement : Complément C
Contrepartie éventuelle et période d'évaluation : classement, juste valeur initiale, réévaluation, passif éventuel, actif d'indemnisation et ajustements rétrospectifs
Section 1 sur 9
Objectif
Fiche de la section
- Quoi documenter
- La mission, son périmètre et le mode de travail choisi.
- Pourquoi
- Un workpaper répond à une question précise : la cadrer évite un travail hors sujet.
- Comment
- Lisez l’objectif et l’affectation, puis choisissez le mode (guidé, semi-guidé, professionnel).
- Résultat attendu
- Vous savez quelle question le workpaper doit trancher et pour quel arrêté.
- Votre rôle
- Préparateur·rice du papier de travail IFRS 3
- Niveau
- Avancé
- Temps estimé
- ≈ 90 min
- Progression
- 0 / 5 étapes remplies (hors revue)
Contexte
Brevalis Group SA (entité fictive) a acquis Soren Analytics SAS le 1er octobre 20X6 contre de la trésorerie et trois compléments de prix. Vous suivez la comptabilisation du regroupement après la date d'acquisition : compléments de prix, informations reçues pendant et après la période d'évaluation, litige repris et indemnité des vendeurs.
Mission
Contrepartie éventuelle, période d'évaluation, passif éventuel et actif d'indemnisation
Objectif du papier de travail
Classez la contrepartie éventuelle (passif ou capitaux propres), estimez sa juste valeur initiale à partir des scénarios et du taux du cas, suivez ses variations après la date d'acquisition, distinguez les ajustements de la période d'évaluation (en contrepartie du goodwill) des variations ultérieures (en résultat), traitez le passif éventuel, l'actif d'indemnisation, le droit racheté et l'attribution de remplacement. Les scénarios, probabilités, taux et plafonds sont des données du cas ; l'estimation pondérée n'est pas la seule méthode de juste valeur.
Questions du dossier traitées dans ce papier de travail
- Comment classer les compléments A, B et C, et à quelle valeur entrent-ils dans la contrepartie ?
- Calculez l'estimation pondérée des paiements possibles du complément A.
- Calculez la juste valeur initiale du complément A (valeur actualisée).
- Calculez la variation de juste valeur des compléments A et C au 31 décembre 20X6.
- Où comptabiliser les variations des compléments A et C, et que faire du complément B lors de son règlement ?
- Datez la période d'évaluation et traitez chacune des trois informations reçues.
- Calculez l'ajustement du goodwill de la période d'évaluation (passif identifié, baisse de l'actif, baisse de l'impôt différé) et le goodwill ajusté.
- Évaluez le passif éventuel au 31 décembre 20X6 après sa comptabilisation initiale.
- Calculez l'actif d'indemnisation à comptabiliser.
- Comptabilisez le complément A en passif à la date d'acquisition.
- Comptabilisez le complément C en passif et le complément B en capitaux propres à la date d'acquisition.
- Comptabilisez la hausse de juste valeur du complément A.
- Comptabilisez la baisse de juste valeur du complément C.
- Comptabilisez le règlement en titres du complément B.
- Comptabilisez le passif éventuel repris à la date d'acquisition.
- Comptabilisez l'actif d'indemnisation.
- Comptabilisez l'ajustement de la période d'évaluation.
Documents du dossier
Ouvrez les pièces pour y relever les informations utiles.