Dossier d'évaluation d'un actif détenu en vue de la vente : plus bas, perte, reprise, cession et sortie du classement : Chaîne de remplissage Y

Contexte

Groupe Valérian (entité fictive, eau et boissons) arrête ses états financiers consolidés IFRS au 31 décembre 20X6. Le conseil a engagé un plan de cession de sa division Eaux, qui comprend du goodwill, des actifs corporels et incorporels, un immeuble de placement à la juste valeur, des créances et des dettes. Une chaîne de remplissage Y, classée détenue en vue de la vente l'an dernier, est retirée du plan. Vous préparez le dossier : classement, évaluation, répartition de la perte, sortie du classement de Y, activité abandonnée, reprise de 20X7 et présentation. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.

Mission

Dossier d'évaluation

Objectif du papier de travail

Pour chaque actif (une instance par actif), renseignez le coût, la valeur résiduelle et la durée d'utilité, la valeur comptable immédiatement avant le classement (après la dernière dotation), la juste valeur et le tableau des coûts de la vente. Le dossier calcule la dernière dotation, le total des coûts de la vente, la juste valeur diminuée des coûts, le montant évalué au plus bas, la perte, puis, selon la situation, la reprise plafonnée à la perte cumulée, le résultat de cession et l'évaluation à la sortie du classement. La juste valeur est une donnée du dossier ; les charges financières et l'impôt ne sont pas des coûts de la vente. Préparez ensuite les écritures. La dernière dotation est la dotation annuelle complète : le dossier suppose un classement à la clôture ; pour un classement en cours d'exercice, saisissez la valeur comptable après la dotation calculée au prorata de la période écoulée. L'évaluation à la sortie du classement ne reprend que l'amortissement manqué ; une éventuelle perte jusqu'au montant recouvrable se constate séparément.

Questions du dossier traitées dans ce papier de travail

• Totalisez les coûts de la vente.
• Calculez la juste valeur diminuée des coûts de la vente.
• Déterminez le montant évalué du groupe (plus bas des deux bases).
• Calculez la dotation annuelle de la chaîne Y.
• Calculez la valeur comptable ajustée de Y.
• Calculez le montant évalué de Y à la sortie du classement.
• Comptabilisez les opérations de 20X6.

• Procès-verbalProcès-verbal du conseilOuvrir
• TableauValeurs comptables de la divisionOuvrir
• ExtraitRapports de l'expertOuvrir
• TableauCompte de résultat de la divisionOuvrir
• TableauFiche de la chaîne de remplissage YOuvrir
• NoteLettre de l'acquéreur potentielOuvrir
• NoteBudget de formationOuvrir