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La société Velloria comptabilise une perte de valeur de 30 000 sur un équipement, dont la valeur comptable passe de 100 000 à 70 000. La base fiscale de l'équipement, fixée par la réglementation fiscale, reste de 100 000 (donnée). Comment les impôts différés liés à cet équipement sont-ils déterminés ?

Ils ne sont pas affectés : la perte de valeur est une écriture purement comptable, sans incidence sur la fiscalité différée

En comparant le coût d'origine de l'équipement à sa base fiscale, la perte de valeur étant ignorée pour ce calcul

IAS 36 fixe directement l'impôt différé en appliquant le taux d'impôt au montant de la perte, sans référence à la base fiscale

Selon IAS 12, en comparant la valeur comptable révisée de 70 000 à la base fiscale de 100 000