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La chaîne de magasins Zephan a réparti un goodwill total de 3 000 000 entre 12 unités génératrices de trésorerie régionales ; le montant affecté à chacune n'est pas significatif par rapport au goodwill total. Pour 8 de ces unités, qui portent ensemble 2 200 000 de goodwill, montant significatif, la valeur recouvrable repose sur les mêmes hypothèses clés (fréquentation et marge). Quelle information Zephan doit-elle fournir ?

Aucune, puisque le goodwill affecté à chaque unité, pris isolément, n'est pas significatif.

L'ensemble des informations détaillées exigées pour une unité significative, de façon obligatoire pour chacune des 12 unités.

Le fait que le goodwill est réparti entre plusieurs unités non significatives et son total de 3 000 000 ; pour les 8 unités, ce fait, le total de 2 200 000, la description des hypothèses clés communes, l'approche de la direction et, le cas échéant, une analyse de sensibilité.

Le seul total de 3 000 000 réparti entre les 12 unités.