Pourquoi un tableau des flux et pour qui

Objectifs pédagogiques

• Expliquer pourquoi toutes les entités, y compris les établissements financiers, présentent un tableau des flux de trésorerie, partie intégrante des états financiers, et ce que cette information apporte (actif net, structure financière, comparabilité).L1

Références normatives

• IAS 7 §1L'entité établit un tableau des flux de trésorerie selon les dispositions de la norme et le présente comme partie intégrante de ses états financiers, pour chaque période au titre de laquelle des états financiers sont présentés.
• IAS 7 §3Les utilisateurs s'intéressent à la façon dont l'entité génère et utilise sa trésorerie et ses équivalents de trésorerie, quelle que soit la nature de ses activités, y compris lorsque la trésorerie peut être vue comme le produit de l'entité (cas d'un établissement financier) : toutes les entités ont besoin de trésorerie pour leurs opérations, leurs obligations et la rémunération de leurs investisseurs ; la norme impose donc à toutes les entités de présenter un tableau des flux de trésorerie.
• IAS 7 §4Utilisé avec les autres états financiers, le tableau des flux de trésorerie permet d'apprécier l'évolution de l'actif net, la structure financière (liquidité et solvabilité) et la capacité de l'entité à agir sur le montant et l'échéancier de ses flux pour s'adapter ; il améliore aussi la comparabilité de la performance opérationnelle entre entités en neutralisant l'effet de traitements comptables différents.
• IAS 7 §5L'historique des flux de trésorerie sert souvent d'indicateur du montant, de l'échéance et du degré de certitude des flux futurs ; il permet aussi de vérifier l'exactitude d'estimations passées et d'examiner la relation entre rentabilité et flux de trésorerie nets ainsi que l'effet des variations de prix.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

9 questions

• Une entité peut présenter son tableau des flux de trésorerie comme un document facultatif, distinct de ses états financiers, à condition de le publier la même année.L1
• Une banque, dont la trésorerie est en quelque sorte la matière première, est dispensée de présenter un tableau des flux de trésorerie.L1
• Combiné aux autres états financiers, le tableau des flux de trésorerie aide à comparer la performance opérationnelle d'entités qui appliquent des traitements comptables différents.L1
• Les flux de trésorerie passés n'ont aucune utilité pour apprécier le montant, l'échéance et le degré de certitude des flux futurs.L1
• Pour quelles périodes une entité doit-elle présenter un tableau des flux de trésorerie ?L1
• Pourquoi la norme impose-t-elle le tableau des flux de trésorerie à toutes les entités, quelle que soit leur activité ?L1
• Utilisé avec les autres états financiers, que permet notamment d'apprécier le tableau des flux de trésorerie ?L1
• Un analyste compare les flux nets réalisés par Corlisse avec ceux qu'il avait prévus deux ans plus tôt. Quel usage de l'information sur les flux illustre-t-il ?L1
• Halrane, compagnie d'assurance, et Ulvenne, chaîne de boulangeries, préparent leurs comptes IFRS. Laquelle doit présenter un tableau des flux de trésorerie ?L1