Aller au contenu principal
IFRS Academy

CERTYNEX IFRS ACADEMY

Mon compte — Professionnel

Rechercher dans l'Académie

Accueil
Mon parcours
Exercices & Quiz
Cas pratiques
Workpapers
Examens
Ma progression

Workpapers

Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 16 — Immobilisations corporellesL3 · L4

Réévaluation

7 missions11 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Pour un actif d'une catégorie évaluée selon le modèle de la réévaluation, saisissez la valeur comptable avant réévaluation et la juste valeur du rapport d'évaluation, traitez les amortissements cumulés, puis répartissez l'écart entre résultat et autres éléments du résultat global en tenant compte de l'écart de réévaluation existant et des baisses antérieures de ce même actif. Le transfert annuel de l'écart en résultats non distribués se documente dans la section dédiée. Un workpaper par actif et par date de réévaluation.

11 sections · 38 blocs · 11 calculs · 6 écritures

  • IAS 16 §29
  • IAS 16 §31
  • IAS 16 §34
  • IAS 16 §35
  • IAS 16 §36
  • IAS 16 §37
  • IAS 16 §38
  • IAS 16 §39
  • IAS 16 §40
  • IAS 16 §41
  • IAS 16 §77

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

7 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Hôtels : le modèle de la réévaluation sur trois exercices
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez les amortissements cumulés à éliminer au 31 décembre 20X3.
  • Calculez les écarts de réévaluation du 31 décembre 20X3 et leur répartition entre résultat et autres éléments du résultat global.
  • Calculez l'amortissement de l'hôtel A à partir de 20X4, le transfert annuel de l'écart réalisé et le solde de l'écart de A au 31 décembre 20X5.
  • Calculez les amortissements cumulés à éliminer au 31 décembre 20X5.
  • Calculez les écarts de réévaluation du 31 décembre 20X5 et leur répartition.
  • Quel est l'impact de ces écritures sur les états financiers de 20X5, et quelles informations fournir en annexe ?
1

Données d'entrée

Entrées

  • Actif réévalué

    TexteRequis

  • Catégorie d'immobilisations à laquelle appartient l'actif

    TexteRequis

  • Date d'effet de la réévaluation

    DateRequis

  • Valeur brute avant réévaluation

    NombreRequis

    4 000 000

  • Amortissements cumulés avant réévaluation

    NombreRequis

    300 000

  • Valeur comptable avant réévaluation

    NombreRequis

    3 700 000

  • Juste valeur à la date de réévaluation

    NombreRequis

    4 440 000

  • Écart de réévaluation existant pour cet actif

    NombreRequis

    0

  • Baisses antérieures de cet actif comptabilisées en résultat

    NombreRequis

    0

  • Traitement des amortissements cumulés

    ChoixRequis

    Élimination contre la valeur brute

    Élimination contre la valeur brute / Retraitement proportionnel

    Les écritures présentées suivent la méthode d'élimination ; en retraitement proportionnel, ventilez la variation entre valeur brute et amortissements cumulés (point de revue).

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Amortissements cumulés à la date de réévaluation

Calculs

IAS 16 §35

  • Amortissements cumulés éliminés

    CalculRequis

    300 000

    Valeur brute avant réévaluation ; Amortissements cumulés avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Traitement des amortissements cumulés

  • Valeur brute retraitée

    CalculRequis

    4 440 000

    Valeur brute avant réévaluation ; Amortissements cumulés avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Traitement des amortissements cumulés

  • Amortissements cumulés retraités

    CalculRequis

    0

    Valeur brute avant réévaluation ; Amortissements cumulés avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Traitement des amortissements cumulés

4

Répartition de l'écart

Calculs

IAS 16 §39IAS 16 §40

  • Hausse de valeur

    CalculRequis

    740 000

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Écart de réévaluation existant pour cet actif ; Baisses antérieures de cet actif comptabilisées en résultat

  • Hausse en autres éléments du résultat global

    CalculRequis

    740 000

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Écart de réévaluation existant pour cet actif ; Baisses antérieures de cet actif comptabilisées en résultat

  • Hausse en résultat (reprise d'une baisse antérieure)

    CalculRequis

    0

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Écart de réévaluation existant pour cet actif ; Baisses antérieures de cet actif comptabilisées en résultat

  • Baisse de valeur

    CalculRequis

    0

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Écart de réévaluation existant pour cet actif ; Baisses antérieures de cet actif comptabilisées en résultat

  • Baisse imputée sur l'écart de réévaluation

    CalculRequis

    0

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Écart de réévaluation existant pour cet actif ; Baisses antérieures de cet actif comptabilisées en résultat

  • Baisse en résultat

    CalculRequis

    0

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Écart de réévaluation existant pour cet actif ; Baisses antérieures de cet actif comptabilisées en résultat

  • Écart de réévaluation après opération

    CalculRequis

    740 000

    Valeur comptable avant réévaluation ; Juste valeur à la date de réévaluation ; Écart de réévaluation existant pour cet actif ; Baisses antérieures de cet actif comptabilisées en résultat

5

Transfert de l'écart en résultats non distribués

Calculs

IAS 16 §41

  • Amortissement calculé sur la valeur réévaluée

    Nombre

  • Amortissement calculé sur le coût historique

    Nombre

  • Montant transféré de la période

    Calcul

    0

    Amortissement calculé sur la valeur réévaluée ; − Amortissement calculé sur le coût historique

6

Écritures

Écritures

  • Élimination des amortissements cumulés

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Amortissements cumulés300 000
    Immobilisation (valeur brute)300 000

  • Hausse en autres éléments du résultat global

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Immobilisation (valeur brute)740 000
    Réévaluation (autres éléments du résultat global)740 000

  • Hausse en résultat (reprise)

    Écriture

    Débit Immobilisation (valeur brute) ← Hausse en résultat (reprise d'une baisse antérieure) ; Crédit Reprise de baisse antérieure ← Hausse en résultat (reprise d'une baisse antérieure)

  • Baisse imputée sur l'écart de réévaluation

    Écriture

    Débit Réévaluation (autres éléments du résultat global) ← Baisse imputée sur l'écart de réévaluation ; Crédit Immobilisation (valeur brute) ← Baisse imputée sur l'écart de réévaluation

  • Baisse en résultat

    Écriture

    Débit Perte de réévaluation ← Baisse en résultat ; Crédit Immobilisation (valeur brute) ← Baisse en résultat

  • Transfert de l'écart de réévaluation

    Écriture

    Débit Écart de réévaluation ← Montant transféré de la période ; Crédit Résultats non distribués ← Montant transféré de la période

7

Modèle et fréquence

Jugement

IAS 16 §29IAS 16 §31IAS 16 §34IAS 16 §36IAS 16 §37IAS 16 §38

  • Modèle d'évaluation de la catégorie

    JugementRequis

    Modèle du coût / Modèle de la réévaluation, toute la catégorie

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Fréquence : la valeur comptable reste-t-elle proche de la juste valeur ?

    JugementRequis

    Écart significatif : réévaluation nécessaire / Pas d'écart significatif

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

8

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion : montant réévalué, effet en résultat et en autres éléments du résultat global

    ConclusionRequis

9

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

10

Informations à fournir

Annexe

IAS 16 §77

  • Catégories réévaluées

    Liste de contrôleRequis

    • Date d'effet de la réévaluation
    • Intervention d'un évaluateur indépendant
    • Valeur comptable selon le modèle du coût
    • Écart de réévaluation et ses variations
11

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

12

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Valeur brute = valeur comptable + amortissements cumulésOK
  • Écriture équilibréeOK
  • Écriture équilibréeOK
  • Écriture équilibréeNon évalué
  • Écriture équilibréeNon évalué
  • Écriture équilibréeNon évalué
  • Écriture équilibréeNon évalué
Actif
740 000
Passif
0
Résultat
0
OCI
740 000
Capitaux propres
740 000