Cas pratiques
Cas pratique
Groupe Azur Hôtels (société fictive) a acquis le 1er janvier 20X1 trois hôtels qu'il exploite lui-même (A, B et C). Dès l'acquisition, il a choisi le modèle de la réévaluation pour la catégorie « hôtels exploités ». Il clôture au 31 décembre. Les hôtels sont amortis linéairement sur 40 ans sans valeur résiduelle. La politique du groupe prévoit une évaluation externe tous les 3 ans, ou plus tôt si le marché varie fortement, et le transfert annuel de l'écart de réévaluation réalisé vers les résultats non distribués. Un quatrième immeuble (D) est loué à un voyagiste.
Votre mission
À partir du registre des immobilisations et des deux rapports d'évaluation, traitez les réévaluations du 31 décembre 20X3 et du 31 décembre 20X5, les transferts de 20X4 et 20X5, puis l'information à fournir. Une information n'est pas fournie par l'évaluateur : identifiez-la et formulez votre hypothèse.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau avancé : aucune aide, les travaux sont regroupés par nature.
4 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Extrait
Coûts d'acquisition au 1er janvier 20X1 : hôtel A 4 000 000 ; hôtel B 2 400 000 ; hôtel C 1 600 000. Dotations annuelles jusqu'en 20X3 : A 100 000 ; B 60 000 ; C 40 000. Durée d'utilité restante au 1er janvier 20X4 : 37 ans.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Coût de l'hôtel A | 4 000 000,00 € | |
| Coût de l'hôtel B | 2 400 000,00 € | |
| Coût de l'hôtel C | 1 600 000,00 € | |
| Dotation annuelle historique — A | 100 000,00 € | |
| Dotation annuelle historique — B | 60 000,00 € | |
| Dotation annuelle historique — C | 40 000,00 € | |
| Durée d'utilité restante au 1er janvier 20X4 | 37 ans | |
| Juste valeur de A au 31 décembre 20X3 | 4 440 000,00 € | |
| Juste valeur de B au 31 décembre 20X3 | 2 035 000,00 € | |
| Juste valeur de C au 31 décembre 20X3 | 1 480 000,00 € | |
| Baisse de l'indice de marché (ville de A) | 20 % | |
| Juste valeur de A au 31 décembre 20X5 | 3 350 000,00 € | |
| Juste valeur de B au 31 décembre 20X5 | 1 925 000,00 € | |
| Juste valeur de C au 31 décembre 20X5 | 1 520 000,00 € | |
| Loyer annuel de l'immeuble D | 180 000,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Registre des immobilisations — hôtels exploités
Rapport d'évaluation au 31 décembre 20X3
Note de marché et rapport d'évaluation au 31 décembre 20X5
Bail de l'immeuble D
11 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Quelles conditions le modèle de la réévaluation impose-t-il ici ? Quels immeubles appartiennent à la catégorie réévaluée ?
Travail 2Calcul
Calculez les amortissements cumulés à éliminer au 31 décembre 20X3.
Partie 1 · Calcul
Calculez les amortissements cumulés à éliminer au 31 décembre 20X3.
Résultat : Amortissements cumulés de C au 31 décembre 20X3
Travail 3Calcul
Calculez les écarts de réévaluation du 31 décembre 20X3 et leur répartition entre résultat et autres éléments du résultat global.
Partie 1 · Calcul
Calculez les écarts de réévaluation du 31 décembre 20X3 et leur répartition entre résultat et autres éléments du résultat global.
Résultat : Baisse de B en résultat
Travail 4Écritures
Quelles écritures comptables passez-vous au 31 décembre 20X3 ?
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Ligne 3
Ligne 4
Ligne 5
Ligne 6
Partie 2 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 2 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 3 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 3 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 4 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 5 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 5Calcul
Calculez l'amortissement de l'hôtel A à partir de 20X4, le transfert annuel de l'écart réalisé et le solde de l'écart de A au 31 décembre 20X5.
Partie 1 · Calcul
Calculez l'amortissement de l'hôtel A à partir de 20X4, le transfert annuel de l'écart réalisé et le solde de l'écart de A au 31 décembre 20X5.
Résultat : Écart de réévaluation de A au 31 décembre 20X5
Travail 6Jugement professionnel
Faut-il réévaluer au 31 décembre 20X5, deux ans seulement après la dernière évaluation ? Faut-il réévaluer les trois hôtels ?
Travail 7Calcul
Calculez les amortissements cumulés à éliminer au 31 décembre 20X5.
Partie 1 · Calcul
Calculez les amortissements cumulés à éliminer au 31 décembre 20X5.
Résultat : Amortissements cumulés de C au 31 décembre 20X5
Travail 8Calcul
Calculez les écarts de réévaluation du 31 décembre 20X5 et leur répartition.
Partie 1 · Calcul
Calculez les écarts de réévaluation du 31 décembre 20X5 et leur répartition.
Résultat : Hausse de C en autres éléments du résultat global
Travail 9Écritures
Quelles écritures comptables passez-vous pour les transferts de 20X4 et 20X5 et la réévaluation du 31 décembre 20X5 ?
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 6
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 2 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 2 sur 6
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 3 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 3 sur 6
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Ligne 3
Ligne 4
Ligne 5
Ligne 6
Partie 4 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 4 sur 6
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 5 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 5 sur 6
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 6 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 6 sur 6
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 10Effets sur les états financiers
Quel est l'impact de ces écritures sur les états financiers de 20X5, et quelles informations fournir en annexe ?
Partie 1 · Calcul
Quel est l'impact de ces écritures sur les états financiers de 20X5, et quelles informations fournir en annexe ?
Résultat : Valeur comptable selon le modèle du coût au 31 décembre 20X5
Partie 2 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Annexe
Partie 3 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 11Conclusion
Rédigez la conclusion destinée au comité d'audit.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 23).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives