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Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 16 — Immobilisations corporellesL2 · L3 · L4

Lien avec la dépréciation (IAS 36)

2 missions11 sections40 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Ce workpaper documente uniquement l'articulation avec IAS 36 : indices de perte de valeur, nécessité d'un test, réception de la valeur recouvrable déterminée dans le dossier IAS 36, comptabilisation de la perte et nouvelle base amortissable. Le test lui-même n'est pas réalisé ici. Une indemnisation reçue d'un tiers se documente séparément de la perte.

11 sections · 23 blocs · 3 calculs · 2 écritures

  • IAS 16 §63
  • IAS 16 §65
  • IAS 16 §66
  • IAS 16 §78

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Inondation, indemnisation et cession d'une ligne de production
Tâches du cas documentées ici
  • La ligne à l'arrêt doit-elle encore être amortie en 20X2 et en 20X3 ? Quelle hypothèse retenez-vous sur IFRS 5 ?
  • Calculez la valeur comptable avant test et la perte de valeur au 31 décembre 20X2.
  • Quand et pour quel montant l'indemnité d'assurance est-elle comptabilisée ? Peut-elle réduire le coût de la ligne de remplacement ?
  • Quelles écritures comptables passez-vous au 31 décembre 20X2 au titre de l'inondation ?
  • Calculez la dotation annuelle révisée après la perte de valeur et la dotation 20X3 jusqu'à la sortie.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Actif et événement examinés

    TexteRequis

  • Date de l'appréciation

    DateRequis

  • Valeur comptable avant test

    NombreRequis

    840 000

  • Valeur résiduelle retenue après le test

    Nombre

    0

  • Durée d'utilité restant à courir

    Nombre

    7 ans

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Résultat du test IAS 36 (reçu)

Analyse

IAS 16 §63

  • Référence du dossier de test IAS 36 (hors de ce workpaper)

    Texte

  • Valeur recouvrable déterminée selon IAS 36

    NombreRequis

    280 000

4

Indemnisation par un tiers

Analyse

IAS 16 §65IAS 16 §66

  • L'indemnisation est-elle à recevoir ?

    Choix

    Oui, à comptabiliser en résultat

    Oui, à comptabiliser en résultat / Pas encore

  • Indemnisation à recevoir

    Nombre

    400 000

  • Analyse : indemnisation distincte de la perte de valeur

    Texte

5

Perte et base amortissable révisée

Calculs

IAS 16 §63

  • Perte de valeur

    CalculRequis

    560 000

    Valeur comptable avant test ; − Valeur recouvrable déterminée selon IAS 36

  • Valeur comptable après dépréciation

    CalculRequis

    280 000

    Valeur comptable avant test ; − Perte de valeur

  • Dotation annuelle révisée

    Calcul

    40 000

    Valeur comptable après dépréciation ; Valeur résiduelle retenue après le test ; Durée d'utilité restant à courir

6

Écritures

Écritures

  • Comptabilisation de la perte de valeur

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Perte de valeur560 000
    Dépréciations cumulées560 000

  • Indemnisation à recevoir

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Créance d'indemnisation400 000
    Produit d'indemnisation400 000
7

Indices de perte de valeur

Jugement

IAS 16 §63

  • Indices relevés (liste indicative ; l'analyse complète relève d'IAS 36)

    Liste de contrôleRequis

    • Dommage physique ou obsolescence
    • Actif inutilisé, arrêt ou restructuration prévus
    • Baisse significative de la valeur de marché
    • Évolution défavorable de l'environnement
    • Performance inférieure aux prévisions

  • Un test de dépréciation selon IAS 36 est-il nécessaire ?

    JugementRequis

    Oui : indice présent, test à réaliser selon IAS 36 / Non : aucun indice

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

8

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion : nécessité du test, perte comptabilisée, nouvelle base amortissable

    ConclusionRequis

9

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

10

Informations à fournir

Annexe

IAS 16 §78

  • Dépréciation des immobilisations corporelles

    Liste de contrôleRequis

    • Informations sur les actifs dépréciés fournies selon IAS 36
11

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

12

Contrôles et impact sur les états financiers

  • L'écriture de dépréciation est équilibréeOK
  • L'écriture d'indemnisation est équilibréeOK
Actif
-160 000
Passif
0
Résultat
-160 000
OCI
0
Capitaux propres
-160 000