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Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 38 — Immobilisations incorporellesL3

Durée indéfinie et dépréciation

2 missions10 sections40 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Revoyez à chaque clôture si la durée indéfinie reste justifiée, organisez le test annuel de dépréciation (valeur recouvrable fournie selon IAS 36), comptabilisez la perte de valeur et, si la durée devient finie, calculez la dotation prospective. Préparez les informations à fournir.

10 sections · 20 blocs · 3 calculs · 2 écritures

  • IAS 38 §88
  • IAS 38 §90
  • IAS 38 §107
  • IAS 38 §108
  • IAS 38 §109
  • IAS 38 §110
  • IAS 38 §111
  • IAS 38 §122

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Licences de diffusion : durée d'utilité finie ou indéfinie
Tâches du cas documentées ici
  • La durée d'utilité indéfinie de la licence A reste-t-elle justifiée au 31 décembre 20X1 ? Quelles en sont les conséquences ?
  • Calculez la perte de valeur de la licence A au 31 décembre 20X1.
  • Calculez la dotation aux amortissements de la licence A pour 20X2.
  • Quelles écritures passez-vous au 31 décembre 20X1 ?
  • Quelle écriture d'amortissement de la licence A passerez-vous en 20X2 ?
1

Données d'entrée

Entrées

  • Actif à durée indéfinie revu (nature, droits, historique)

    TexteRequis

  • Date de la revue et du test (au moins annuelle)

    DateRequis

    20X1-12-31

  • Valeur comptable avant dépréciation

    NombreRequis

    600 000

  • Valeur recouvrable déterminée selon IAS 36 (fournie)

    NombreRequis

    480 000

    La détermination de la valeur recouvrable relève d'IAS 36 et n'est pas refaite ici : la valeur est fournie.

  • Valeur résiduelle retenue si la durée devient finie

    Nombre

    0

  • Durée d'utilité résiduelle si la durée devient finie

    Nombre

    3 ans

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Revue de la durée indéfinie et du test

Analyse

IAS 38 §88IAS 38 §90IAS 38 §107IAS 38 §108IAS 38 §109IAS 38 §110IAS 38 §111

  • Facteurs examinés pour maintenir ou non la durée indéfinie

    Liste de contrôleRequis

    • Utilisation attendue et cycles de vie de produits comparables
    • Obsolescence technique, technologique ou commerciale
    • Stabilité du secteur et évolution de la demande
    • Durée de contrôle et limites juridiques

  • Test de dépréciation

    Liste de contrôleRequis

    • Actif non amorti tant que la durée reste indéfinie
    • Test annuel et à chaque indice de dépréciation
    • Dépréciation déterminée selon IAS 36
    • Passage à une durée finie traité comme un indice de dépréciation
4

Perte de valeur et dotation révisée

Calculs

IAS 38 §109IAS 38 §110IAS 38 §111

  • Perte de valeur (valeur comptable moins valeur recouvrable)

    CalculRequis

    120 000

    Valeur comptable avant dépréciation ; − Valeur recouvrable déterminée selon IAS 36 (fournie)

  • Valeur comptable après dépréciation

    CalculRequis

    480 000

    Valeur comptable avant dépréciation ; − Perte de valeur (valeur comptable moins valeur recouvrable)

  • Dotation annuelle à partir du passage à une durée finie

    Calcul

    160 000

    Valeur comptable après dépréciation ; Valeur résiduelle retenue si la durée devient finie ; Durée d'utilité résiduelle si la durée devient finie

    Montant annuel après le passage à une durée finie, changement d'estimation traité de manière prospective (par. 109). Si ce passage intervient en cours d'exercice, l'amortissement court à partir de la date du changement : la dotation de cet exercice est calculée au prorata des mois restants, le montant annuel s'appliquant aux exercices suivants.

5

Écritures

Écritures

  • Perte de valeur

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Perte de valeur120 000
    Dépréciations cumulées120 000

  • Amortissement du premier exercice complet à durée finie

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Dotation aux amortissements160 000
    Amortissements cumulés160 000
6

Durée indéfinie maintenue ou non

Jugement

IAS 38 §88IAS 38 §109IAS 38 §110

  • Conclusion sur la durée d'utilité à la date de revue

    JugementRequis

    La durée devient finie : changement d'estimation prospectif

    La durée reste indéfinie (faits et circonstances inchangés) / La durée devient finie : changement d'estimation prospectif

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

7

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion sur la durée, la perte de valeur et la dotation future

    ConclusionRequis

8

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

9

Informations à fournir

Annexe

IAS 38 §122

  • Informations sur un actif à durée indéfinie

    Liste de contrôleRequis

    • Valeur comptable de l'actif à durée indéfinie
    • Raisons justifiant la durée indéfinie et facteurs déterminants

    Si la durée devient finie, l'actif sort de cette information ; les informations sur la perte de valeur relèvent d'IAS 36.

10

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • La perte de valeur est déterminée (nulle si aucune)OK
  • L'écriture de perte de valeur est équilibréeOK
  • L'écriture d'amortissement est équilibréeOK
Actif
-280 000
Passif
0
Résultat
-280 000
OCI
0
Capitaux propres
-280 000