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Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 38 — Immobilisations incorporellesL2 · L3

Décomptabilisation

2 missions8 sections30 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Identifiez l'événement de décomptabilisation (sortie ou absence d'avantages futurs attendus), déterminez la valeur comptable sortie et le résultat (produit net de sortie moins valeur comptable), puis comptabilisez la sortie en présentant le profit hors produits des activités ordinaires.

8 sections · 19 blocs · 4 calculs · 1 écriture

  • IAS 38 §112
  • IAS 38 §113
  • IAS 38 §114
  • IAS 38 §116
  • IAS 38 §87

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Quotas de pêche cessibles réévalués puis cédés
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez le produit net et le résultat de la cession du 31 mars 20X3.
  • Quelle écriture passez-vous le 31 mars 20X3 ?
1

Données d'entrée

Entrées

  • Actif sorti (nature, acquéreur, circonstances)

    TexteRequis

  • Date de la sortie

    DateRequis

    20X3-03-31

    Date à laquelle le bénéficiaire obtient le contrôle de l'actif, déterminée selon les règles d'IFRS 15 sur la satisfaction d'une obligation de prestation (par. 114).

  • Valeur brute (coût ou montant réévalué)

    NombreRequis

    300 000

  • Amortissements cumulés à la date de sortie

    Nombre

  • Dépréciations cumulées

    Nombre

  • Prix de cession

    Nombre

    345 000

    Contrepartie déterminée selon les règles d'IFRS 15 sur le prix de transaction ; une révision ultérieure de son estimation suit les règles d'IFRS 15 sur les changements du prix de transaction (par. 116).

  • Frais de cession

    Nombre

    5 000

  • Écart de réévaluation restant viré en résultats non distribués lors de la sortie (facultatif, modèle de la réévaluation)

    Nombre

    Uniquement pour un actif évalué selon le modèle de la réévaluation : l'écart de réévaluation restant peut être viré directement en résultats non distribués lors de la sortie. Ce virement reste à l'intérieur des capitaux propres, ne transite ni par le résultat ni par les autres éléments du résultat global et ne modifie pas le profit ou la perte de sortie (par. 87).

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Événement de décomptabilisation

Analyse

IAS 38 §112

  • Événement retenu

    ChoixRequis

    Sortie (cession)

    Sortie (cession) / Plus aucun avantage économique futur attendu de l'utilisation ou de la sortie

  • Faits retenus (date, transfert, absence d'avantages attendus)

    TexteRequis

4

Résultat de sortie

Calculs

IAS 38 §113

  • Valeur comptable à la date de sortie

    CalculRequis

    300 000

    Valeur brute (coût ou montant réévalué) ; − Amortissements cumulés à la date de sortie ; − Dépréciations cumulées

  • Produit net de sortie

    CalculRequis

    340 000

    Prix de cession ; − Frais de cession

  • Profit de sortie (non classé en produits des activités ordinaires)

    CalculRequis

    40 000

    Produit net de sortie ; − Valeur comptable à la date de sortie

  • Perte de sortie

    CalculRequis

    0

    Produit net de sortie ; − Valeur comptable à la date de sortie

5

Écritures

Écritures

  • Sortie de l'actif (profit ou perte)

    ÉcritureRequis

    CompteDébitCrédit
    Produit net encaissé340 000
    Valeur brute sortie300 000
    Profit de sortie40 000

    Famille d'écriture selon le résultat : profit de sortie ou perte de sortie (lignes à zéro omises).

6

Conclusion

Conclusion

  • Conclusion sur la date de sortie et le résultat

    ConclusionRequis

7

Impact sur les états financiers

Impact états financiers

  • Impact par rubrique, déduit des écritures ci-dessus (la ligne Annexe renvoie aux informations à fournir)

    TableauRequis

8

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

9

Contrôles et impact sur les états financiers

  • La valeur comptable sortie est déterminéeOK
  • L'écriture de sortie est équilibréeOK
Actif
40 000
Passif
0
Résultat
40 000
OCI
0
Capitaux propres
40 000