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WorkpaperIAS 8 — Méthodes comptables, changements d’estimations comptables et erreursL1 · L2 · L3

Changement d'estimation : calcul prospectif

4 missions11 sections35 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Pour une estimation révisée (durée d'utilité, valeur résiduelle, correction de valeur, provision), vérifiez qu'il s'agit bien d'un changement d'estimation, partez de la valeur comptable à la date du changement, calculez la nouvelle dotation ou l'ajustement de la valeur comptable, l'effet sur la période et sur les périodes futures, passez l'écriture de la période et préparez l'information sur la nature et le montant du changement.

11 sections · 32 blocs · 6 calculs · 4 écritures

  • IAS 8 §5
  • IAS 8 §32
  • IAS 8 §32A
  • IAS 8 §34
  • IAS 8 §34A
  • IAS 8 §35
  • IAS 8 §36
  • IAS 8 §37
  • IAS 8 §38
  • IAS 8 §39
  • IAS 8 §40

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

4 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Révision de la durée d'utilité et de la valeur résiduelle d'une flotte de véhicules
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez la valeur comptable de la flotte à la date du changement.
  • Calculez la dotation annuelle révisée.
  • Passez la dotation de 20X5.
  • Chiffrez l'effet du changement sur 20X5 et sur les périodes futures, à indiquer en notes.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Estimation révisée : élément, ancienne et nouvelle hypothèse, origine

    TexteRequis

    FLEET_LIFE_7_YEARS_RESIDUAL_REVISED

  • Date du changement

    DateRequis

    20X5-01-01

  • Coût de l'immobilisation

    Nombre

    1 440 000

  • Amortissements cumulés à la date du changement

    Nombre

    450 000

  • Dépréciations cumulées à la date du changement

    Nombre

  • Nouvelle valeur résiduelle

    Nombre

    150 000

  • Durée d'utilité restante à la date du changement

    Nombre

    4 ans

  • Dotation annuelle avant le changement

    Nombre

    150 000

  • Correction de valeur révisée

    Nombre

  • Correction de valeur comptabilisée avant révision

    Nombre

  • Provision révisée

    Nombre

  • Provision comptabilisée avant révision

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Nature du changement et mode de comptabilisation

Analyse

IAS 8 §5IAS 8 §32IAS 8 §32AIAS 8 §34IAS 8 §34AIAS 8 §35IAS 8 §36IAS 8 §37

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Montant monétaire soumis à une incertitude d'évaluation
    • Estimation au service de la méthode (exemple : dotation aux amortissements)
    • Technique d'évaluation et données d'entrée identifiées
    • Information nouvelle ou circonstances nouvelles : pas une erreur
    • Changement de donnée ou de technique : changement d'estimation
    • Pas de changement de base d'évaluation
    • Effet en résultat de la période et des périodes futures concernées
    • Variation d'actif ou de passif : ajustement de la valeur comptable
4

Dotation révisée (immobilisation)

Calculs

IAS 8 §36IAS 8 §38

  • Valeur comptable à la date du changement

    Calcul

    990 000

    Coût de l'immobilisation ; − Amortissements cumulés à la date du changement ; − Dépréciations cumulées à la date du changement

  • Dotation annuelle révisée

    Calcul

    210 000

    Valeur comptable à la date du changement ; Nouvelle valeur résiduelle ; Durée d'utilité restante à la date du changement

    Règle IFRS : comptabilisation prospective (par. 36). Hypothèse de calcul : la valeur comptable à la date du changement, diminuée de la nouvelle valeur résiduelle, est répartie sur la durée restante (mode linéaire retenu par le cas).

  • Effet sur la dotation de chaque période concernée (révisée − antérieure)

    Calcul

    60 000

    Dotation annuelle révisée ; − Dotation annuelle avant le changement

5

Révision d'une correction de valeur ou d'une provision

Calculs

IAS 8 §36IAS 8 §37

  • Complément de correction de valeur

    Calcul

    0

    Correction de valeur révisée ; − Correction de valeur comptabilisée avant révision

  • Augmentation de la provision

    Calcul

    0

    Provision révisée ; − Provision comptabilisée avant révision

  • Diminution de la provision (reprise)

    Calcul

    0

    Provision révisée ; − Provision comptabilisée avant révision

6

Écritures

Écritures

  • Dotation de la période selon la nouvelle estimation

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Dotation aux amortissements210 000
    Amortissements cumulés210 000

  • Complément de correction de valeur des créances

    Écriture

    Débit Perte de valeur sur créances ← Complément de correction de valeur ; Crédit Correction de valeur pour pertes ← Complément de correction de valeur

  • Augmentation de la provision

    Écriture

    Débit Dotation aux provisions ← Augmentation de la provision ; Crédit Provision ← Augmentation de la provision

  • Reprise de provision

    Écriture

    Débit Provision ← Diminution de la provision (reprise) ; Crédit Reprise de provision (produit) ← Diminution de la provision (reprise)

7

Qualification du changement

Jugement

IAS 8 §5IAS 8 §34IAS 8 §34AIAS 8 §35

  • Origine de la révision

    JugementRequis

    Information nouvelle ou expérience accrue

    Changement de donnée d'entrée / Changement de technique d'évaluation / Information nouvelle ou expérience accrue

    Jugement professionnel : le choix des données d'entrée (durées, taux, statistiques) relève de la direction et des faits du cas ; IAS 8 n'impose aucune valeur.

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

    MORE_INTENSIVE_USE_AND_LOWER_RESALE_PRICES

  • Classement retenu

    JugementRequis

    Changement d'estimation comptable

    Changement d'estimation comptable / Changement de méthode comptable / Erreur d'exercice antérieur

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

    SAME_METHOD_NEW_ESTIMATES_NO_RESTATEMENT

8

Informations sur le changement d'estimation

Annexe

IAS 8 §39IAS 8 §40

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Nature du changement
    • Montant de l'effet sur la période
    • Effet attendu sur les périodes futures
    • Mention de l'impraticabilité si l'effet futur n'est pas estimé
9

Conclusion

Conclusion

  • Changement d'estimation arrêté, écriture et information

    ConclusionRequis

10

Incidence sur les états financiers

Impact états financiers

  • Incidence des écritures, poste par poste (dérivée des écritures)

    TableauRequis

11

Références normatives

Références

  • Références normatives

    Références

12

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Origine de la révision documentéeOK
  • Classement documentéOK
  • Écriture équilibréeOK
  • Écriture équilibréeNon évalué
  • Écriture équilibréeNon évalué
  • Écriture équilibréeNon évalué
Actif
-210 000
Passif
0
Résultat
-210 000
OCI
0
Capitaux propres
-210 000