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Modèle de workpaper

WorkpaperIFRS 2 — Paiement fondé sur des actionsL2 · L3

Attribution réglée en instruments de capitaux propres : charge cumulée, charge de la période, réserve et écritures

5 missions10 sections75 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Relevez la juste valeur à la date d'attribution, le coût total attendu à la clôture (juste valeur × nombre d'instruments dont l'acquisition est attendue), la part écoulée de la période d'acquisition et la charge cumulée déjà comptabilisée. Calculez la charge cumulée à la clôture, puis la charge de la période par différence avec la charge cumulée déjà comptabilisée : elle est négative lorsque la révision du nombre attendu appelle une reprise. Rapprochez la réserve de clôture de la réserve du grand livre. Le coût total, la part écoulée et les nombres sont des données du cas ; la juste valeur d'attribution n'est jamais révisée.

10 sections · 31 blocs · 6 calculs · 3 écritures

  • IFRS 2 §15
  • IFRS 2 §19
  • IFRS 2 §21
  • IFRS 2 §21A
  • IFRS 2

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

5 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Options avec conditions de service, de performance et de marché : charge cumulée, révision du nombre attendu, absence de réévaluation et exercice
Tâches du cas documentées ici
  • Plan Q : calculez la charge cumulée au 31 décembre 20X6.
  • Plan Q : calculez la charge de 20X6.
  • Plan Q : calculez la charge cumulée au 31 décembre 20X7.
  • Plan Q : calculez la charge ou la reprise de 20X7.
  • Plan R : calculez la charge cumulée au 31 décembre 20X6.
  • Plan Q : calculez la réserve à la fin de 20X7 puis à la fin de 20X8.
1

Faits et données

Entrées

  • Attribution : bénéficiaires, instruments, date d'attribution, période d'acquisition, mode de règlement

    TexteRequis

    OPTIONS_FOR_100_MANAGERS_GRANTED_ON_1_JANUARY_20X6_EQUITY_SETTLED_VESTING_OVER_TWO_YEARS

  • Conditions d'acquisition et estimation du nombre d'instruments attendus à la clôture

    Texte

    SERVICE_AND_EBITDA_TARGET_90_MANAGERS_EXPECTED_TO_STAY

  • Nombre d'instruments dont l'acquisition est attendue (donnée du cas)

    Nombre

  • Juste valeur unitaire à la date d'attribution (donnée du cas)

    Nombre

    6

  • Coût total attendu à la clôture : juste valeur × nombre attendu (donnée du cas)

    NombreRequis

    108 000

  • Part écoulée de la période d'acquisition (%, donnée du cas)

    NombreRequis

    50 %

  • Charge cumulée déjà comptabilisée à la clôture précédente

    NombreRequis

    0

  • Réserve des paiements fondés sur des actions à l'ouverture

    Nombre

    0

  • Réserve de clôture du grand livre

    Nombre

    54 000

  • Trésorerie reçue à l'exercice (donnée du cas)

    Nombre

  • Réserve transférée à l'exercice (donnée du cas)

    Nombre

  • Capital et prime d'émission comptabilisés à l'exercice (donnée du cas)

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (règlement du plan, évaluation à la date d'attribution, état des départs, grand livre)

    PiècesRequis

3

Analyse de la charge d'une attribution réglée en instruments de capitaux propres

Analyse

IFRS 2 §15IFRS 2 §19IFRS 2 §21IFRS 2 §21AIFRS 2

  • Points examinés : charge de la période

    Liste de contrôleRequis

    • Juste valeur fixée à la date d'attribution et non révisée ensuite
    • Services comptabilisés à mesure qu'ils sont rendus pendant la période d'acquisition
    • Conditions de service et de performance hors marché : nombre attendu révisé, rattrapage cumulatif à la clôture
    • Condition de marché ou autre qu'une condition d'acquisition non remplie : aucune reprise de la charge pour ce motif
    • Charge de la période = charge cumulée à la clôture − charge cumulée déjà comptabilisée
4

Calculs

Calculs

IFRS 2 §15IFRS 2 §19

  • Charge cumulée à la clôture (coût total attendu × part écoulée)

    Calcul

    54 000

    Coût total attendu à la clôture : juste valeur × nombre attendu (donnée du cas) ; Part écoulée de la période d'acquisition (%, donnée du cas)

  • Charge de la période (charge cumulée − charge cumulée précédente ; négative en cas de reprise)

    Calcul

    54 000

    Charge cumulée à la clôture (coût total attendu × part écoulée) ; − Charge cumulée déjà comptabilisée à la clôture précédente

  • Part de la période à comptabiliser en charge

    Calcul

    54 000

    Charge cumulée à la clôture (coût total attendu × part écoulée) ; − Charge cumulée déjà comptabilisée à la clôture précédente

  • Part de la période à reprendre (révision à la baisse)

    Calcul

    0

    Charge cumulée à la clôture (coût total attendu × part écoulée) ; − Charge cumulée déjà comptabilisée à la clôture précédente

  • Réserve de clôture (ouverture + charge de la période − transfert à l'exercice)

    Calcul

    54 000

    Réserve des paiements fondés sur des actions à l'ouverture ; Charge de la période (charge cumulée − charge cumulée précédente ; négative en cas de reprise) ; − Réserve transférée à l'exercice (donnée du cas) ; Réserve de clôture du grand livre

  • Contrôle : réserve du grand livre − réserve recalculée (attendu : zéro)

    Calcul

    0

    Réserve des paiements fondés sur des actions à l'ouverture ; Charge de la période (charge cumulée − charge cumulée précédente ; négative en cas de reprise) ; − Réserve transférée à l'exercice (donnée du cas) ; Réserve de clôture du grand livre

5

Écritures illustratives

Écritures

  • Écriture de la charge de la période

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Charge de services54 000
    Réserve des paiements fondés sur des actions54 000

  • Écriture de reprise après révision du nombre attendu

    Écriture

    Débit Réserve des paiements fondés sur des actions ← Part de la période à reprendre (révision à la baisse) ; Crédit Charge de services (reprise) ← Part de la période à reprendre (révision à la baisse)

  • Écriture d'exercice des options

    Écriture

    Débit Trésorerie reçue à l'exercice ← Trésorerie reçue à l'exercice (donnée du cas) ; Débit Réserve des paiements fondés sur des actions ← Réserve transférée à l'exercice (donnée du cas) ; Crédit Capital et prime d'émission ← Capital et prime d'émission comptabilisés à l'exercice (donnée du cas)

6

Jugements : période d'acquisition et nombre d'instruments attendus

Jugement

IFRS 2 §15IFRS 2 §19IFRS 2 §21IFRS 2 §21AIFRS 2

  • Période d'acquisition retenue

    JugementRequis

    Période d'acquisition confirmée

    Période d'acquisition confirmée / Période d'acquisition révisée / Sans objet

    Jugement professionnel : la période d'acquisition va de la date d'attribution à la date où toutes les conditions d'acquisition sont remplies ; sa durée est une estimation du cas lorsqu'une condition de performance la détermine.

  • Justification : date d'attribution, date de fin des conditions de service et de performance

    Texte

    GRANT_DATE_1_JANUARY_20X6_AND_VESTING_DATE_31_DECEMBER_20X7

  • Estimation du nombre d'instruments attendus

    JugementRequis

    Meilleure estimation inchangée

    Meilleure estimation inchangée / Estimation révisée à la hausse / Estimation révisée à la baisse / Nombre réel connu à la date d'acquisition / Sans objet

    Jugement professionnel : le nombre attendu est la meilleure estimation de l'entité à la clôture ; seule une condition de service ou de performance hors marché le modifie.

  • Justification : départs observés et attendus, réalisation de la condition de performance hors marché

    Texte

    NINETY_MANAGERS_EXPECTED_TO_STAY_BEST_ESTIMATE_OF_MANAGEMENT

7

Éléments à documenter pour les informations à fournir

Annexe

IFRS 2 §15

  • Informations à préparer sur la charge

    Liste de contrôle

    • Charge totale de la période pour les attributions réglées en instruments de capitaux propres
    • Manière dont la juste valeur à la date d'attribution a été déterminée
    • Nombre d'instruments, conditions d'acquisition et durée maximale
8

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

9

Conclusion

Conclusion

  • Charge cumulée, charge ou reprise de la période, réserve rapprochée du grand livre et jugements sur la période et le nombre attendu

    ConclusionRequis

10

Références normatives

Références

  • Références normatives citées dans ce papier de travail

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Attribution décriteOK
  • Coût total attendu renseignéOK
  • Part écoulée renseignéeOK
  • Charge cumulée précédente renseignéeOK
  • Période d'acquisition jugée et motivéeOK
  • Nombre attendu jugé et motivéOK
  • Capital et prime = trésorerie reçue + réserve transféréeNon évalué
  • Réserve recalculée = réserve du grand livreOK
  • Écriture de charge équilibréeOK
  • Écriture de reprise équilibréeNon évalué
  • Écriture d'exercice équilibréeNon évalué
Actif
0
Passif
0
Résultat
-54 000
OCI
0
Capitaux propres
0