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Casos prácticos

Caso práctico

Caso prácticoNIC 19L3 · Avanzado

Plan de prestaciones definidas durante un ejercicio: coste de los servicios, interés neto, conciliaciones de la obligación y de los activos, nueva valoración como partida de cuadre y asientos

5 documentos20 trabajos≈ 90 min
0 / 22 elementos completados
Normas
NIC 19 — Retribuciones a los empleados
Nivel de asistenciaSin ayuda · asistencia reducida
  • Método: retirada
  • Lista de control: retirada
  • Indicaciones: retirada
  • Trabajo paso a paso: visible

Encargo

Situación

Quermont SA (entidad ficticia) financia un plan de pensiones de prestaciones definidas mediante un fondo separado. A 31 de diciembre de 20X6, usted prepara el coste del ejercicio y el pasivo neto de cierre a partir del informe del actuario y del estado de cuenta del gestor del fondo.

Tu encargo

Calcule el pasivo neto de apertura; determine el coste de los servicios del ejercicio a partir de la prestación atribuida; calcule los intereses sobre la obligación, los ingresos por intereses de los activos y el interés neto; concilie la obligación y los activos desde la apertura hasta el cierre para obtener, como partidas de cuadre, la pérdida actuarial y el rendimiento de los activos sin intereses; determine el coste en resultados, la nueva valoración neta en otro resultado global y el pasivo neto de cierre; contabilice los cuatro asientos, presente el efecto en los estados financieros, explique la presentación y concluya. Un documento no es útil.

Trabaja este expediente como en la práctica: lee la situación, abre los documentos, selecciona la información útil y realiza los trabajos solicitados. La solución se muestra tras la entrega.

Nivel avanzado: sin ayuda, los trabajos se agrupan por naturaleza.

Documentos

Documentos del expediente

5 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.

Documento 1Nota

Perfil de la sociedad y convenciones del caso

Quermont SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas a 31 de diciembre; su moneda funcional es el euro. Convenciones del caso (hipótesis pedagógicas): importes en EUR; atribución lineal de la prestación; las prestaciones pagadas por el fondo y la aportación del empleador se producen el 31 de diciembre, de modo que el interés neto del ejercicio se calcula al tipo de comienzo del ejercicio sobre el pasivo neto de apertura; ningún cambio del plan en 20X6; se ignora el efecto fiscal.

Datos

Datos clave de los documentos

Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.

DatoValorFuente
Obligación de apertura5.000.000,00 €
Obligación de cierre comunicada5.298.908,97 €
Prestación proyectada9.000.000,00 €
Parte atribuida al ejercicio4 %
Años de descuento12 años
Tipo de descuento de comienzo del ejercicio6 %
Prestaciones pagadas por el fondo310.000,00 €
Valor razonable de apertura de los activos4.200.000,00 €
Valor razonable de cierre de los activos4.611.500,00 €
Rendimiento real de los activos301.500,00 €
Aportación del empleador420.000,00 €
Factura de formación8200,00 €

Selección de la información

No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.

Parte 1 · Clasificación · Análisis

Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?

Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.

Por clasificar5

  • Perfil de la sociedad y convenciones del caso

  • Informe del actuario a 31 de diciembre de 20X6

  • Estado de cuenta del gestor del fondo

  • Nota de la dirección: tipo de descuento

  • Factura de formación del personal

Útil para el tratamiento0

    Sin incidencia0

      Preguntas

      Programa de trabajo

      20 trabajos en el orden del expediente. Los cálculos, asientos y efectos en los estados financieros se corrigen; las respuestas redactadas se autoevalúan con la solución.

      1. Trabajo 1Análisis

        ¿Cómo se define el pasivo neto del plan y cómo se reparte el coste del ejercicio entre resultados y otro resultado global?

      2. Trabajo 2Cálculo

        Calcule la prestación atribuida al ejercicio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la prestación atribuida al ejercicio.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      3. Trabajo 3Cálculo

        Calcule el coste de los servicios del ejercicio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el coste de los servicios del ejercicio.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      4. Trabajo 4Cálculo

        Calcule el pasivo neto de apertura.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el pasivo neto de apertura.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      5. Trabajo 5Cálculo

        Calcule los intereses sobre la obligación de apertura.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los intereses sobre la obligación de apertura.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      6. Trabajo 6Cálculo

        Calcule los ingresos por intereses de los activos afectos al plan.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule los ingresos por intereses de los activos afectos al plan.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      7. Trabajo 7Cálculo

        Calcule el interés neto del ejercicio.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el interés neto del ejercicio.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      8. Trabajo 8Cálculo

        Concilie la obligación y determine la pérdida actuarial como partida de cuadre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Concilie la obligación y determine la pérdida actuarial como partida de cuadre.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Pérdida actuarial (5.298.908,97 − 5.168.908,97)

      9. Trabajo 9Cálculo

        Calcule el rendimiento de los activos sin intereses a partir del rendimiento real.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el rendimiento de los activos sin intereses a partir del rendimiento real.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      10. Trabajo 10Cálculo

        Concilie los activos y determine, como partida de cuadre, la ganancia sin intereses.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Concilie los activos y determine, como partida de cuadre, la ganancia sin intereses.

        1. €
        2. €

        Controles

        • 0 / 2 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Ganancia sin intereses (4.611.500 − 4.562.000)

      11. Trabajo 11Cálculo

        Calcule el coste del ejercicio en resultados.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el coste del ejercicio en resultados.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      12. Trabajo 12Cálculo

        Calcule la nueva valoración neta en otro resultado global.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule la nueva valoración neta en otro resultado global.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      13. Trabajo 13Cálculo

        Calcule el pasivo neto de cierre.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Cálculo

        Calcule el pasivo neto de cierre.

        1. €

        Controles

        • 0 / 1 paso introducido
        • Importes legibles

      14. Trabajo 14Asientos

        Contabilice el coste de los servicios.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      15. Trabajo 15Asientos

        Contabilice el interés neto.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      16. Trabajo 16Asientos

        Contabilice la nueva valoración neta en otro resultado global.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      17. Trabajo 17Asientos

        Contabilice la aportación del empleador al fondo.

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 1 · Asiento contable · Asientos

        Asiento 1 de 1

        Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.

        1. Línea 1

        2. Línea 2

        TotalesDebe0Haber0

      18. Trabajo 18Efectos en los estados financieros

        ¿Cuál es el efecto de los cuatro asientos en los estados financieros?

        Parte 1 · Clasificación · Análisis

        Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.

        1. Situación financiera (balance)

        2. Resultado del ejercicio

        3. Otro resultado global

        4. Patrimonio neto

        Calculadora

        Haga clic en un campo de respuesta para poder insertar el resultado.

        Parte 2 · Cálculo · Análisis

        Cuantifica el efecto en los agregados afectados.

        1. €
        2. €
        3. €
        4. €

        Controles

        • 0 / 4 pasos introducidos
        • Importes legibles

        Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto

      19. Trabajo 19Análisis

        ¿Por qué van las nuevas valoraciones a otro resultado global y por qué nunca se reclasifican a resultados?

      20. Trabajo 20Conclusión

        Redacte la conclusión.

      Espacio de trabajo

      Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.

      Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.

      Conclusión

      Entrega y solución

      Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 22).

      Documentar este expediente

      Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.

      Referencias normativas

      • IAS 19 §8
      • IAS 19 §83
      • IAS 19 §122A